Блог

Будущее поколений - 2019

БУДУЩЕЕ ПОКОЛЕНИЙ -2019


Мечта – это совокупность мыслей,

но мысли материальные переходят в идею,

а идея для хорошей жизни народа обязательно

должна быть принята и реализована.

Геннадий Новиков.

 


АЛГОРИТМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2010-2019


ОТ АВТОРА

Алгоритм в процентном выражении какого-либо процента, может с успехом применяться в исчислениях налогов из доходов налогоплательщика, полная величина дохода которых выраженная в 100%. Алгоритм легко применим в цифровой системе экономики.

Алгоритм налогообложения, это — постоянная величина в налогообложении, назначенная процентным выражением (не более 10% налога к 100% совокупного дохода и 49% расходной части к 51% доходной части 100% общего дохода) для рентабельного производства, где 10% максимальная, (единая налоговая, процентная ставка), при исчислении налога включая расходы. ЕНПС —  величина, поддерживающая налог в постоянном отношении, к часто меняющимся суммам доходов с отпущенными ценами на продукт и услуги.

Такая система позволит создать единое, равное для всех налогоплательщиков, правовое поле, что будет стимулировать развитие предпринимательства и бизнеса от малого до, большого. Уменьшит возможность уклонения от уплаты налогов, будет более прозрачна для контролирующих органов, что изживёт окончательно теневую экономику, а вместе с ней и коррупционную составляющую.


СТАТЬИ ИЗ КОНСТИТУЦИИ РФ


В Конституции Российской Федерации, принятой всенародным голосованием 12 декабря 1993 года, написано –


РАЗДЕЛ ПЕРВЫЙ


ГЛАВА 1


Статья 1


1. Российская Федерация – Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления.


2. Наименования Российская Федерация и Россия равнозначны.


Статья 2


Человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина – обязанность государства.


Статья 7


1. Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.


2. В Российской Федерации охраняется труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.


Статья 8


1. В Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.


2. В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.



ГЛАВА 2


ПРАВА И СВОБОДЫ ЧЕЛОВЕКА И ГРАЖДАНИНА


Статья 57


Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.


Эта статья Конституции запрещает принимать Законы в налогообложении и уста-навливать налоги ухудшающие положение налогоплательщиков, но улучшающие положение налогоплательщиков Законы о налогообложении не запрещены и такие Законы нужны. Необходимо упразднять устаревшие силу Статьи Закона о налогообложении.


ЕНПС - ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА.

ЗАВИСИМОСТЬ ЭКОНЛМИКИ СТРАНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОПЛА-ТЕЛЬЩИКОВ.

 

  Налогообложение это ключ к развитию экономики, а правильно подобранный ключ, мо-жет продвигать ею вперёд гораздо быстрее. Существующие, изученные законы экономики в капитализме не смогли предложить такой ключ, в результате страны с капиталистическим путём развития не смогли избежать кризисных явлений, теневой экономики и других не предсказуемых последствий.

За основу было принято налоговое законодательство из покинутой социалистической, распреде-лительной системы. В социалистической системе, общественные средства производства были инвентаризированные и подлежали строгому учёту, как при приобретении, так и в дальнейшей эксплуатации с учётом амортизации и обложении их налогом.                    

 Сколько бы, не модернизировали старое налоговое обложение, (из расчёта на средства  производства и его законы), не будет достигнуто существенных результатов, ожидаемых от ры-ночной экономики и частной собственности на средства производства. Не заставят эти законы, недобросовестного налогоплательщика, уплачивать налоги, предписанные налоговым законодательством в виду несовершенства этих законов. В особенных сложившихся условиях перехода от (социализма) к рыночной экономике – капитализму.  

Не совершенное налоговое законодательство вынуждает крупное предпринимательство уходить в тень или проще - вести двойной бухгалтерский учёт.

Двойная бухгалтерия это – официальная заработная плата нанимаемых работников, ниже прожиточного минимума, а это большинство трудоспособных граждан государства, остальная оплата труда работников по договорённости, в конвертах. В социальном пакете такой организации, минимальная пенсия при наступлении пенсионного случая и минимальная оплата больничного листа по болезни. Но в настоящее время безработицы, нанимаемый работник вынужден соглашаться на кабальные условия.

Крупные предприниматели вынуждены идти на подлог - вести двойную бухгалтерию, де-лить крупные предприятия на более мелкие с фиктивными подставными лицами для открытия счетов в разных банках и уходить от налогов в тень для создания фонда развития производства. Остановка предприятия на несколько месяцев грозит банкротством, от непрекращающегося взи-мания налогов во время остановки предприятия и уплаты страховых взносов в пенсионный фонд за работающих работников.

В виду не эффективной налоговой системы, не повышается требовательность налогопла-тельщиков к исполнительной власти,  партиям и чиновникам всех рангов и уровней, а, следова-тельно, порождает безразличие и равнодушие основных масс к общественной жизни  общества, в котором мы живём. Это - пассивные выборы с последующими упрёками и неверие в дальнейшую эффективность выбранной системы.

Алгоритм налогообложения, для восстановления экономики в рыночных условиях (в статьях с поправками), если его примут за основу - будет действителен без изменений, столько лет, сколько будет существовать выбранная в настоящее время, система развития государства.

Алгоритм налогообложения, обеспечит трудовым стажем и страховой частью пенсии до-мохозяек и инвалидов «при условии уплаты налога». Где, зависимость страховой части пенсии, прямо пропорциональна уплаченным налогам и выработанному стажу.

Алгоритм налогообложения, обеспечит трудовой деятельностью, здоровых трудоспособных граждан, в сельскохозяйственном производстве и личном ведении крестьянского хозяйства с фиксированным трудовым стажем и страховой частью пенсии, в момент наступления пенсионного случая. Проблема учёта труда существовала в сельской местности со дня основания Советской власти, начиная с организации колхозов и до настоящего времени. Применив предлагаемую систему налогообложения - эта проблема исчезнет навсегда.

         Программа в алгоритме налогообложения, обеспечит трудовой деятельностью в городах и районных центрах, трудоспособных граждан по их выбору и способностям через рост производ-ства и предпринимательства всех видов.

         Принятое налоговое законодательство, с ЕНПС создаст условия: -  более полного сбора нало-говых средств, с физических и юридических лиц; облегчит учёт этих средств – индивидуально, каждого налогоплательщика, для дальнейших социальных программ.  Фиксированная информа-ция в специальных налоговых документах, о сумме уплаченных налоговых средств за весь период трудовой деятельности для начисления пенсий, упрощённых налоговых проверок, социального обеспечения, медицинского обеспечения, образования детей и других социальных программ, а также придаст уверенность людям в будущем нашего государства.

      Полная уплата налогов, сбросит груз, поборов и взяток во всех сферах жизнедеятельности,  повысит политическую активность граждан, а также интерес к жизни в обществе тем, что уплачивающий налоги налогоплательщик будет более принципиален в своих правовых требованиях. Создаст условия для более прозрачной системы движения налоговых средств от налогоплательщиков и налоговых органов, до Центробанка Российской Федерации.


ТРУДОВОЙ ПАСПОРТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

 

1. Налоговый документ физического лица — Документ строгой отчётности для: фиксирования уплаты налога, контроля и движения налоговых средств на индивидуальном налоговом счёте и предъявления как, финансового документа, налоговой декларации, основания для начисления пенсии. Формат может быть, как печатный, так и на электронной пластиковой карте.

Выдаваться может, налоговыми органами или совместно с органами внутренних дел.

2. Форма трудового паспорта — размер, вид, качество, защита и количество страниц достаточное на установленный срок действия, пять — десять лет, в зависимости от возраста физического лица. Разметка и оформление рабочих страниц аналог паспорта гражданина, трудовой книжки и сберегательной книжки сбербанка Российской Федерации.

Печатный формат, для удобства обслуживания сбербанком,

имеет:

1) размер сберегательной книжки. Совместимый с кассовым

аппаратом банка для обслуживания сберегательных книжек.

2) качество — обеспечивающее долговечность;

3) защита — бумага с водяными знаками, нумерованными

страницами, на каждом развёрнутом листе, присвоенный налоговым органом, индивиду-альный налоговый счёт, номер и серия документа, может быть, отпечаток пальца с защитой от стирания, фотография на момент выдачи трудового паспорта.

4) разметка развёрнутого листа рабочих страниц: в верхней части развёрнутого листа се-рию номер трудового паспорта и индивидуальный налоговый номер, лицевой счёт налоговой системы в Центробанке, деятельность физического лица. Разметка развёрнутого листа рабочих страниц: в верхней части развёрнутого листа серия, номер трудового паспорта и индивидуальный налоговый счёт, лицевой счёт налоговой системы в Центробанке,

деятельность физического лица.

3. Вертикально размеченные 6 колонок (далее графа) 20 от третьей рабочей страницы, и далее в длину развёрнутого листа:

1) графа — 1. — Дата;

2) графа — 2. — Приход суммы налога на индивидуальный

налоговый счёт;

3) графа — 3. РГСГ, расчётная государственная социальная

гарантия, установленная Правительством, сумма вычитается

из общего дохода за месяц;

4) графа — 4. — Перечисленная сумма на лицевой налоговый счёт Центробанка;

5) графа — 5. — Подпись;

6) графа — 6. Для штампа налогового агента, принявшего сумму уплаты налога.

4. Для горизонтальной разметки должно быть:

12 строк — отметки об уплате налога по месяцам;

13я строка — количество отработанных месяцев в году;

14я строка — ИТГО: сумма уплаты налогов за год;

15я строка — начисление пенсии за год.

5. На предпоследних страницах:

1) информация и начисление пенсии, по достижению пенсионного случая;

6. — На последних страницах:

1) закон о трудовом паспорте;

2) формула исчисления пенсии;

Предлагается отдельное приложение с поправленными статьями законов,  это -

1) Закон о налогообложении;

2) Закон о социальных гарантиях;

3) Закон о трудовых отношениях;

4) Закон о запрещённых видах деятельности, производства

и товаров.


НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ПЕЧАТНОМ И ЭЛЕКТРОННОМ ФОРМАТЕ

 

1. Налоговый паспорт, документ строгой отчётности, это -

основной налоговый и производственный документ, юридического лица.  Налоговый пас-порт выдаётся налоговым органам, это подтверждающий документ, деятельности юридического лица и уплаты налога. Отметкой в графе налогового паспорта суммы уплаченного налога.

Налоговый паспорт юридического лица, должен иметь:

1) несколько степеней защиты;

2) пронумерованные страницы;

3) регистрационный номер и дату выдачи налогового паспорта юридического лица;

4) 1-й лист личности заполняется налоговым органом, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

5) полное и сокращённое наименования организации

и адрес (место фактической деятельности).

Осуществление юридическим лицом вид деятельности, указанный в пункте

1 настоящей статьи;

6) идентификационный номер налогоплательщика и налоговый счёт налогоплательщика;

7) реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей;

8) срок действия свидетельства;

9) условия осуществления указанных видов деятельности;

2. Второй лист налогового паспорта с расшифровкой:

Формула для исчисления налога с дохода юридического лица:

Н = Д — (ЗПР) / 100* ЕНС%

1) где — Н — Налог с дохода юридического лица;

2) где — Д — сумма доходов юридического лица;

3) где — (ЗПР) — Заработная плата работников, обложенная

подоходным налогом отдельно;

4) где — (/ 100* ЕНС %). Исчисление единой налоговой став-

кой.

3. Рабочая страница — серия номер, он же учётный.

Номер страницы.

Деятельность производства. Заглавная строка, заполнить по графам —

1) первая графа порядковый номер.

2) вторая графа — дата, число, месяц, год.

3) третья графа — стоимость сырья в денежной сумме

за месяц;

4) четвертая графа — затраты на комплектующие компоненты продукции в денежной сумме.

5) пятая графа количества работников;

6) шестая графа — сумма количества РГСГ расчётной государственной социальной гаран-тии, приравнённой к базовой части пенсии;

7) седьмая графа — сумма налога по зарплате.

8) восьмая графа — сумма налога, на поступившие и израсходованные наличные денеж-ные средства, с производства;

9) девятая графа — сумма денежных средств, уплаченных с применением  коэффициента в определённых видах производства;

10) десятая графа — сумма налога с дохода юридического лица с полным исчислением по формуле;

11) одиннадцатая графа — роспись главного бухгалтера ежемесячно;

12) двенадцатая графа — роспись юридического лица поквартально и в итоговой годовой строке;

13) тринадцатая графа — роспись проверяющего уполномоченного лица налогового орга-на;

14) четырнадцатая графа — личный налоговый штамп и гербовая печать налогового органа в проверяющей строке при выездной или камеральной налоговой проверке.

4. Горизонтально расположенные восемнадцать рабочих строк:

1) где — строки первая, вторая, третья первого квартала.

Строки пятая, шестая, седьмая второго квартала. Строки девятая, десятая одиннадцатая третьего квартала.

Строки: тринадцатая, четырнадцатая, пятнадцатая и четвёртого квартала — строки ежемесячного заполнения отчётности;

2) где — четвертая, восьмая, двенадцатая и шестнадцатая — поквартальная отчётность;

3) где — семнадцатая строка — итоговая годовая отчётность;

4) где — восемнадцатая строка — проверяющих, налоговых органов.

5. — Последние страницы:

1) закон о налоговом паспорте;

2) Инструкция заполнения налогового паспорта и рабочих страниц.

Отдельным приложением:

1) формулы исчисления суммы налога;

2) способы перечисления и уплаты налога;

3) трудовое законодательство;

4) Закон о запрещённой деятельности производства и запрещённых видах продукции;

5) Закон о профсоюзах.


Этот документ не решит проблемы получения более высокого дохода, но упростит уплату налога в единый налоговый счёт, созданный в надёжном месте государственной финансовой структуры, а также сохранит данные об уплате налога у налогоплательщика. Это инструмент для беспрепятственной трудовой деятельности в любом разрешённом законом направлении или местопребывании налогоплательщика. Уплаты налога в любой точке государства или за ею пределами, без волокиты и особых разрешений, что не маловажный фактор в рыночных условиях экономики — при свободном перемещении производств, товаров и услуг.


В СИСТЕМЕ ЕНПС ДЛЯ БОЛЕЕ ПОЛНОГО СБОРА НАЛОГОВЫХ СРЕДСТВ

По указанию Центрального банка государства:

1. Банки будут обязаны, открывая счёт клиенту, потребовать — личный налоговый счёт юридического лица и физического лица. Для отчисления суммы налога единой процентной став-кой от поступившей суммы на счёт юридического лица. Независимо от поступивших денежных средств наличными или безналичным перечислением.

Любое юридическое лицо по государственному законодательству является физическим лицом.

Отчисление суммы налога с дохода физического лица исполняется банком по личному за-явлению этого юридического лица.

Юридическое лицо в заявлении обязано указать сумму, из которой исчисляется налог по формуле — исчисление налога с дохода физического лица.

Сумма, для исчисления налога с дохода физического лица, должна быть ранее необлагае-мая налогом.

Банки обязаны, отчислять и перечислять в налоговую систему

сумму установленной процентной ставкой, на лицевой налоговый счёт в государственном казначействе Центробанка — при поступлении денежных средств на счёт клиента (далее налогоплательщика) с уведомлением, налогоплательщика и налоговых органов.

2. Банки будут обязаны исполнять поручение налогоплательщика,

на перечисление налога в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий лицевой счёт в федеральное казначейство Центробанка (далее в настоящей статье — поручение налогоплательщика). Также, банки обязаны исполнять поручение налогового органа, на перечисление налога или штрафа в налоговый счёт Центробанка государства. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком

в течение одного операционного дня, следующего за днём получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим законом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

3. При наличии денежных средств на счёте налогоплательщика, банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

4. Доход, полученный в результате, сделки наличными средствами, обязан быть облагае-мым налогом. Не зависимо от получателя дохода — Физического лица; Юридического лица; Юридического лица собственника производства или законного представителя собственника производства. Банк, принимая сумму наличными средствами от клиента-налогоплательщика, обязан, исчислить сумму налога из принимаемых наличных средств по установленной формуле и перечислить на налоговый счёт налогоплательщика в налоговую систему Центробанка. Сумма кредита, выдаваемая банком наличными средствами кредита заёмщику, облагается налогом на общем основании в обязательном порядке. Для физического или юридического лица в момент выдачи кредита сумма отчисленного налога фиксируется в трудовом паспорте физического лица, или исчисленный налог из производственных кредитов в налоговом паспорте юридического лица.


Эта Статья, немного усложнит работу банкам, но будет

способствовать полному сбору налогов с юридических лиц, пользующихся услугами банков. Активы налогоплательщиков, с отчисленными налогами, в свою очередь будут сво-бодными и защищёнными от лишних арестов и замораживаний. Средства, поступившие в актив, в дальнейшем будут свободные от обложения налогом при приобретении продукта (товаров, услуг и других уплат). Средства, поступившие к продавцу от покупателя, будут отчисленные или уплаченные в сумме налога, любым из выше указанных способов. Средства, поступившие к продавцу, не иссякнут, по сколько будут прирастать (оборотом, товарами или услугами, а также другими видами деятельности).


ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНПС В СИСТЕМЕ УФСИН

В учреждениях системы «Исполнения наказаний», предлагаемое налоговое законодательство, даст возможность более полно использовать трудовое воспитание, дав право отбывающим наказание зарабатывать трудовой стаж и страховую часть пенсии путём уплаты налогов с доходов от их трудовой деятельности, а также повысит качество и конкурентоспособность производимых ими товаров. По окончанию срока наказания, освобождённому заключённому, юридическое лицо учреждения обязано выдать «Трудовой паспорт» государственного образца с указанием трудового стажа и суммой уплаченных налогов, для начисления пенсии за проработанное время. Увеличит полезную занятость осуждённых и материальную возможность, улучшения быта и досуга в учреждении. Начальник учреждения исполнения наказания может, назначается Законным представителем юридического лица (Государственного или частного учреждения), вышестоящим органом.


ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

В Закон о труде, современные условия требуют необходимости внесения поправок трудовых отношений.

В рыночных отношениях с частными средствами производства должны быть обязательными договорные отношения между работодателем и работником. Составление договора должно быть в двух экземплярах - по одному комплекту работодателю и нанимаемому работнику. Охрана производства и обеспечение техники безопасности производства работ обязана быть обеспечена работодателем, неукоснительное выполнение требований по технике безопасности при исполнении работ возлагается на работника. Основой таких отношений является трудовой договор. В трудовом договоре указывается: - Рабочее время; Специфика производства и возможность работы в праздничные и выходные дни и оплата вознаграждения за эти отработанные дни. Возможность работы в ночное время. Возможность дополнительного приработка у этого работодателя или на стороне. Сумма вознаграждения за сделанную работу или повременно. Вычет подоходного налога работодателем из суммы вознаграждения и уплата его на налоговый счёт работника в Центробанке РФ, через банк обслуживающий этого работодателя, с отметкой в трудовом паспорте работника. Трудовой паспорт обязан находиться у работодателя и выдаваться в случае необходимости для предъявления по месту требования с возвратом работодателю. Специальность и проверка квалификации. Возможность перевода на нижеоплачиваемую работу при отсутствии соответствующей квалификации или нарушении трудовой дисциплины. За определённое количество и степени нарушения трудовой дисциплины со стороны работника, должно быть отражено право работодателя к увольнению данного работника без выходного пособия. Обязательное рекомендательное письмо в случае увольнения работника не зависимо от инициативы договаривающихся сторон; Возможность членства в профсоюзе центральной организации местного образования.


ПРОФСОЮЗЫ

Профсоюзы, узаконенные государственным Законом в производствах, не зависимо, от форм собственности – обязаны быть посредником между работодателем и работником в трудо-вых спорах и защищать сторону, которая права, не зависимо  работник это или работодатель. Работодатель в трудовом споре не только юридическое лицо, или собственник производства, он является – высококвалифицированным специалистом, способным организовать много рабочих мест и нести ответственность за нанимаемых работников. Работодатель заслуживает уважения своих работников.

Профсоюзы могут контролировать соблюдение техники безопасности при производстве работ, контролировать оплату труда работникам, своевременный трудовой отпуск, в соответствии трудового соглашения или трудового договора, между работодателем и работником. Помогать в организации культурного отдыха отпускникам  и их детям во время каникул или нуждающимся в санаторном лечении за счёт профсоюзных взносов.  


АМНИСТИЯ КАПИТАЛА

Налоговая реформа предполагает амнистию капитала налогоплательщиков. Амнистию капитала можно осуществить, при переходе на новое налоговое законодательство. Разовое обложение капитала установленной единой налоговой ставкой, на любых счетах налогоплательщиков, в банках Российской Федерации. Амнистия позволит легализовать теневой капитал и прекратить гонение на предпринимателей за его вынужденное создание.

Новое налоговое законодательство создаст условия для честного легального капитала, сокрытие капитала, после этой амнистии, можно преследовать по закону.  После этой процедуры новое налоговое законодательство начнёт работать, а единый налоговый счёт в Центробанке Россий-ской Федерации  получит приличный стартовый капитал.

Амнистия капитала без применения алгоритма, а это поправки в основных статьях 1-17, 40-61, 96, 122-149, не будет эффективная и превратится в очередную кампанию.


ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ ГОСУДАРСТВА С ГРАЖДАНАМИ ЧЕРЕЗ СИСТЕМУ ЕНПС

В обратной связи, предлагаемая налоговая система позволит органам государственной власти во время отреагировать на упадок производства в том или ином предприятии, не зависимо от форм собственности или профиля деятельности и во время, оказать посильную помощь в виде – помощи квалифицированных специалистов, предложения новых технологий или мало процентных кредитов. Проводить более качественно, контроль и надзор в налогообложении. Вести более точный учёт средств, с реализованного продукта, для подсчёта валового дохода от реализованного продукта. Вместо валового продукта потерявшего смысл в рыночной экономике с частными средствами производства.

Продукт, произведённый и не реализованный, через некоторое время остаётся невостребованным и теряет конкурентно способность и отправляется в утиль или на переработку, по этому, нельзя его засчитывать в валовый продукт.


ПРИМЕРЫ РАСЧЕТОВ


ВЫ РЕШИЛИ СОЗДАТЬ СЕЛЬХОЗ ПРЕДПРИЯТИЕ ИЛИ ПРОИЗВОДСТВО ПРИ НАЛИЧИИ ТРУДОВОГО ПАСПОРТА и НАЛОГОВОГО  ПАСПОРТА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА:

Для того чтобы создать любое производство в цивилизованных рамках, не имея капитала необходимо взять кредит в банке. Узнать  есть ли программа для начинающих предпринимателей с пониженной процентной ставкой за кредит? Если есть то, – В каком банке? Какой кредит? На какой срок? На какую сумму? И график расчёта за кредит. С чего начать?

1. Представить, что вы собираетесь производить или каким бизнесом хотите заняться.

2. Провести мониторинг покупательского спроса и покупательской способности.

3. При положительном результате, составить проект и сметную документацию, высчитать сумму кредита с учётом уставного капитала на начало вашего производства работ, до получения общего дохода в 100%.

4. Составить план расчёта за кредит помесячно.

5. Найти надёжный банк и обратиться с вашим предложением.


ТАБЛИЦА РАСЧЕТА КРЕДИТА ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЗАПУСКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Например:


Полученную прибыль в конце третьего года работы производ¬ства, можно считать существенным вкладом продукта в ВВП государства, региона, муниципального образования.


Полина Пилюгина

Студентка, переводчица, немножко экономист и музыкант.

- «ВВП, он же валовой внутренний продукт, это по определению, рыночная стоимость всех конечных (то есть непосредственно потребляемых, а не тех, что использовали для созда-ния конечного продукта) товаров и услуг, произведённых на территории данной страны (не важно, откуда прибыли факторы, используемые для производства этого товара) за один год».


Геннадий Новиков

Для расчёта налогов в системе ЕНПС, необходимо учитывать факторы и те, что использо-вали для создания конечного продукта (без расходов нет доходов), а также  - если эти факторы расхода добыты или произведены в году определённого для расчёта ВВП, имеют стоимость, перешли к другому производителю и должны учитываться, (также необходимо считать ЮЛ для расчётов производства).


Пример расчётов постоянной зависимости (алгоритме) процентного отношения налогообложения к постоянно меняющимся суммам доходов - поступающих средств, как к физическим, так и к юридическим лицам.

В системе, для рентабельного производства, необходимая схема расчётов. Первоначаль-но, должна быть исполненная в процентном выражении.

Установленная законом «единая процентная ставка налога с физического лица» должна быть не более 10% + 3% страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование. Необхо-дим вычет расчётной государственной социальной гарантии в процентном, а впоследствии и цифровом выражении (РГСГ=х назначенной суммы). Расчётная государственная социальная гарантия РГСГ - необходимая мера для уравнивания прав работающих граждан, вносящих свой труд и налоги в государство по отношению к не работающим гражданам. Не работающие граждане, пользуются социальными гарантиями без всяких трудозатрат и налогов.


 В субъекте исследования, где элемент – трудозатраты = заработная плата ФЛ, должен быть в пределах 20%  от полного дохода производства (при исчислении налога с физического лица сумма заработной платы определяется в 100%). Остальные затраты производства должны быть не более 29% и приплюсованная доходная часть 51%, для определения налоговой базы равной 80% общего дохода предприятия, далее исчисления налога с юридического лица.

В процессе работы, после расчёта налоговой базы (общий доход готовый для исчисления налога)  предприятия и уплаты налога, недостаток расходов можно будет дополнять из суммы прибыли, избыток отчислить в прибыль.

ИТОГО: для ЮЛ - 100%-20%/100*10%=8%. В этой процентной зависимости необходимо учитывать, что, 20% - это заработная плата с которой исчислен, налог и страховые взносы. Поэтому их необходимо вычитать из 100% общего дохода предприятия за период начисления заработной платы и только после этого определять налоговую базу для исчисления налога с юридического лица - ЮЛ. Оставшиеся 29% расходной части можно разложить на – 19% сырьевые ресурсы, 4% затраты на энергетику, 6% оборудование и транспортные расходы, ИТОГО: затрат 49%.

51% доходной части можно разложить на – 7% развитие производства, 2% стимулирующий доход предпринимателя, 42% торговая надбавка, 34% прибыль предприятия.

ИТОГО: 100% с реализованного продукта для производства.

 

 В других пропорциях невозможно создать и удерживать в работоспособном состоянии, предприятие, производство или иной бизнес.

Если уменьшить расходную часть по отношению к доходной части общего дохода – то будет спад производства и отток рабочей силы.

Если увеличить доходную часть общего дохода, а это можно сделать только за счёт увеличения торговой надбавки и повышения цен на выпускаемый продукт, неминуемо приведёт к повышенному налогообложению, меньшему покупательскому спросу, накоплению и застою продукта. В дальнейшем не конкурентоспособному продукту, а также оттоку рабочей силы.

 

 ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1. ГЛАВА 1.

 

ЧАСТЬ 1. ГЛАВА1. ПОПРАВКИ К ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ О НАЛОГАХ В ЕДАНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКЕ.

ЧАСТЬ 1.

ГЛАВА 1.

 ПОПРВКИ К ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ О НАЛОГАХ В ЕДИНОМ АЛГОРИТМЕ

Общие положения

(Большинство Поправок к Статьям, предлагаемого налогового законодательства в системе налогообложения исключены – как потерявшие смысл, а к остальным статьям - написанные поправки вновь или со значительными изменениями, не соответствуют нумерации статей НК РФ).

Из Статей 1-: - 397 НК РФ, предлагается принять 149 Поправок с упорядоченными номерами. Поправки полностью обеспечат работу налогового законодательства.


ЗАМЕТКА

Поправки: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13; 40; 61; 96 – 108; 122 – 149; - основополагающие данного алгоритма. Остальные Поправки к Статьям налогового законодательства работают тогда, когда не будут исполняться основные поправленные Статьи. Без поправок, будет невозможно решить проблему налогового обложения. Обратите особое внимание, амнистия капитала без смысла этих поправок не получит должного эффекта и станет очередной разовой кампанией.

Расчётная часть предложенного алгоритма без основных налоговых документов (Трудового паспорта ФЛ и Налогового паспорта ЮЛ) и пластикового электронного документа, повседневно обеспечивающего налоговые услуги, тоже не даст необходимого результата.


Часть первая:

Раздел 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

ПОПРАВКИ 1 -: - 149:


Поправка 1.

Вводная часть.


Поправка 2.

Налогоплательщик - физическое лицо, его определение и вид взимаемого налога

1. Налогоплательщик – физическое лицо, трудоспособный гражданин, имеющий подтверждающий налоговый документ «Трудовой паспорт» - установленного образца, принятый Правительством, утверждённый Президентом Российской Федерации. - Обязан, состоять на учёте в налоговой инспекции, иметь налоговый счёт и уплачивать налог с доходов в налоговую систему.

- Фиксировать уплату налога в Трудовом паспорте, параллельно с использованием электронной карты.

- Один раз в год сверять и отмечать итог уплаченной суммы налога в налоговом органе.

Эта – поправка к статье Закона, будет лучше обеспечивать налогообложение за счёт ею простоты как понимания простыми гражданами, так и применения ею в уплате налога. Что не скажешь о Поправках: НДФЛ, УСН, Налога на Вменённый Доход, Единого сельскохозяйственного налога, – это большой труд для понимания простых граждан с многочисленными нюансами и различными предпринимательскими ходами, обусловленными этими Поправками.


Поправка 3. Налогоплательщик - юридическое лицо

1. Налогоплательщик – юридическое лицо, он же физическое лицо - (не зависимо от вида деятельности и форм собственности). - Обязан, иметь подтверждающий налоговый документ, «Налоговый паспорт юридического лица», (вид деятельности и форма собственности), указывается во время выдачи налогового паспорта, установленного образца, принятый Правительством и утверждённый Президентом Российской Федерации.   Налогоплательщик обязан, состоять на учёте в налоговой инспекции, иметь счёт в банке, налоговый счёт и уплачивать налоги в налоговую систему. Юридическое лицо - налогоплательщик, обязан уплачивать налог с доходов в утверждённые сроки, установленные налоговым законодательством.

- Фиксировать уплаченный налог в налоговый паспорт юридического лица и предъявлять его, для проверки представителям налоговых органов;


В предлагаемой статье, юридическое лицо – является физическое лицо, т.е. человек, которому и даётся это право быть юридическим лицом и накладываются определённые обязанности по Конституции РФ, отвечать за нанимаемых работников для производства работ, а не предприятие, которым он владеет, как ранее обусловлено в действующем законодательстве.


Поправка 4. Налогоплательщик законный представитель юридического лица

1. Налогоплательщик – законный представитель юридического лица, он же физическое лицо. - Обязан иметь подтверждающий документ (налоговый паспорт юридического лица), установленного образца, принятый Правительством и утверждённый Президентом Российской Федерации. - Налогоплательщик - законный представитель юридического лица, обязан, состоять на учёте в налоговой инспекции и уплачивать налоги в налоговую систему.

- Налогоплательщик - законный представитель юридического лица, обязан уплачивать налог с доходов в утверждённые налоговые сроки на налоговый счёт юридического лица, доверившего деятельность - в сроки, установленные налоговым законодательством.

- Фиксировать уплаченный налог в налоговый паспорт, законного представителя юридического лица собственника производства, и предъявлять для проверки представителям налогового органам.

Законный представитель юридического лица может быть назначен государством в лице Правительства или Правительством регионального, а также муниципального образования, работающего со счётом образований.


Поправка 5.

Налогоплательщик - иностранный гражданин физическое лицо, прибывший на работу в Российскую Федерацию

Налогоплательщик – иностранный гражданин, прибывший на работу в Российскую Федерацию, обязан иметь: подтверждающий налоговый документ (временный трудовой паспорт). Установленного образца, трудовой паспорт, предложенный ФМС России и утверждённый Президентом Российской Федерации.

- Миграционная служба, по месту прибытия, обязана ознакомить иностранного гражданина с налоговым законодательством и обеспечить наличие временного трудового паспорта.

- Иностранный гражданин, обязанный состоять на учёте в миграционной службе, налоговой инспекции по месту регистрации, уплачивать налог с доходов на налоговый счёт в налоговую систему в установленном порядке, налоговым законодательством Российской Федерации.

Эта Поправка упрощает сбор налоговых средств и учёт граждан, прибывших на работу с других государств.


Поправка 6.

Налогоплательщик - иностранный гражданин, юридическое лицо, прибывший в Российскую Федерацию для определённого вида деятельности

Иностранный гражданин - юридическое лицо, прибывший в Российскую Федерацию, для осуществления определённого вида деятельности обязан, соблюдать и исполнять требования гражданского и налогового законодательства Российской Федерации. На условиях постановления Правительства Российской Федерации, об иностранных гражданах, прибывших для осуществления определённого вида деятельности, как юридические лица.


Поправка 7

Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Налоговое законодательство

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Налоговое законодательство, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Налоговое законодательством.

2. Для целей настоящего Налоговое законодательство и иных актов, законодательства о налогах и сборах, используются следующие термины и понятия:

1)  Физические лица – Граждане этого Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

2)  Лица (лицо) – Физические лица (лицо) или юридические лица (лицо).

3)  Юридическое лицо собственник производства – Предприниматель, собственник производства. Субъект Российской Федерации.  Подразделение субъекта Российской Федерации.  Нотариус, адвокат, занимающийся частной практикой.  Юридическая, организация (контора).  Сельскохозяйственное, объединение (хозяйство).  Промышленные, предприятия (объединения, корпорации).  Добывающие, предприятия (объединения, корпорации).  Перерабатывающие, предприятия (объединения, корпорации). Транспортные, предприятия (объединения, корпорации).

4)  Законный представитель юридического лица собственника производства – Лицо, уполномоченное представлять указанное юридическое лицо, на основании закона или его учредительных документов

5)  Законный представитель физического лица – Признается лицо, выступающее в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством.

6)  Банки (банк) – Коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка.

7)  Счета (счёт) – Расчётные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства юридических лиц.

8)  Лицевые счета – Счета, открытые в органах казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством.

9)  Счета казначейства – Счета, открытые территориальными органами казначейства, предназначенные для учёта поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной и налоговой системы, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

10) Источник выплаты доходов налогоплательщику – Любое, юридическое лицо или физическое лицо, обеспечивающее налогоплательщику доход.

11) Недоимка – Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах срок.

12) Индивидуальный налоговый счёт – Счёт присвоенный, физическому лицу или юридическому лицу, при получении налогового документа установленного образца. - Документов таких как, трудовой паспорт физического лица, налоговый паспорт юридического лица, временный трудовой паспорт иностранного гражданина, для фиксированной уплаты налога налогоплательщиком.

13) Лицевой налоговый счёт – Единственный, налоговый счёт в казначействе, на который перечисляются платежи налогоплательщиков.

14) Сезонное производство – Производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. - Данное понятие применяется в отношении организации действия предпринимательства, если в определённые налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

15) Доход – Сумма, наличных средств или на банковском счёту налогоплательщика, определяющая: любую малую часть деятельности производства и совокупную деятельность всего производства, в результате которой получен и реализован продукт (работа, услуга). Или сумма от другого источника выплаты денежных средств.

16)  Валовой доход – Суммарный доход всего Российской Федерации, полученный от реализованного совокупного продукта, в активе Центробанка и активах других банков Российской Федерации, и суммы актива на лицевом налоговом счёте Центробанка

17) Налог – Сумма, уплаченная из дохода налогоплательщика на индивидуальный налоговый счёт, или отчисленная из поступившей суммы (перечислением, налом) на счёт налогоплательщика, и перечисленная на индивидуальный налоговый счёт этого налогоплательщика в налоговую систему Российской Федерации.

18) Отчисление – Банковская операция, отчисления единого налога с денежных средств, поступивших на счёт налогоплательщика (независимо в наличном или безналичном виде), в налоговую систему на лицевой счёт в казначействе Центробанка Российской Федерации. (Услуга банка для удобства уплаты налога налогоплательщиком).

19) Налоговая ставка – Единая, принятая Правительством и утверждённая Президентом Российской Федерации, процентная ставка на налоговый годовой период, в зависимости от валового дохода прошедшего года.

20) Налоговый период – Налоговым периодом признается, календарный год, месяц, день, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

21) Налоговый агент – Лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в налоговую систему, налоговым законодательством Российской Федерации.

22) Объект налогообложения – Налогооблагаемый доход налогоплательщика.

23) Подоходный налог – Налог, исчисляемый из заработной платы (дохода) работника.

24) Суммы, не подлежащие налогообложению – Суммы, отдельных физических лиц и юридических лиц, согласованных международным соглашением и утверждённых правительством.

25) Пошлина – Сумма, установленная за перемещение товара и отдельные услуги: таможенных, правовых, юридических, исполнительных и налоговых органов, утверждённая правительством.

26) Налоговая льгота – Освобождение налогоплательщика от уплаты налогов, частичное или полностью на основании закона.

27) РГСГ – Расчётная государственная социальная гарантия, сумма минимальной социальной гарантии, применяемой в исчислении мягкого прогрессивного налога, как уменьшитель дохода физического лица, приравнивается к базовой части пенсии.

28) Исчисление – Математическое действие, вычисляющее определённый процент.

29) Коэффициент – Высчитанный алгоритм для исчисления суммы.

30) Акциз – Марка на подакцизные товары, суммой установленной Правительством.

30) Налоговая ставка – Процент, установленный Правительством для исчисления налога.

31) Трудовой паспорт – Налоговый документ физического лица.  Документ, строгой отчётности, для: фиксирования уплаты налога, контроля движения налоговых средств на личном налоговом счёте и предъявления как финансового документа или налоговой декларации, принятый Правительством, утверждённый Президентом Российской Федерации.

32) Временный трудовой паспорт – Налоговый документ, иностранного гражданина, прибывшего на работу в Страну работодатель, для фиксированной уплаты налогов, учёта в налоговом органе и Миграционной службе.

33) Налоговый паспорт – Налоговый документ юридического лица.  Документ строгой отчётности, для: фиксирования финансовой деятельности производства по основным суммам, прихода, расхода средств и исчисления налогов, предъявления проверяющим органам по уплате налогов с доходов юридического лица, является финансовым документом и налоговой декларацией. - Принимается Правительством и утверждается Президентом Российской Федерации.

34) Место жительства физического лица – Адрес (наименование субъекта Государств, района, города, иного населённого пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством.

35) Место регистрации юридического лица – Регистрация (постановка на учёт) юридического лица в налоговом органе, и обязательна в администрации, по месту организации его производства (предприятия, учреждения, конторы и других мест получения доходов) не зависимо от места жительства этого физического лица.

36) Учётная политика для целей налогообложения – Выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Налоговое законодательством способов (методов) определения доходов, и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

37) Совладелец юридического лица собственника производства – Законный владелец производства в зависимости от доли в этом производстве без образования юридического лица. - Налог с доли дохода совладельца, уплачивает юридическое лицо собственник производства, по налоговому законодательству Российской Федерации.

38) Продукт – Качественный товар, работа и услуга.

39) Прибыль валового дохода – Сумма доходов, уменьшенная на величину сумм расходов.

40) Деятельность - Труд, оценённый денежными средствами, приносящими доход человеку.  (Не зависимо от его вложения: работа, услуги, интеллектуальный труд, творчество).

1. Понятия, «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговый период», и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах используются и дополняются в значениях, определяемых в соответствующих Поправках настоящего Налоговое законодательство.

2. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определённые Таможенным налоговое законодательством, а в части, не урегулированной им, - настоящим Налоговое законодательством.

3. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Налоговое законодательство в отношении банков, распространяются на Центральный банк, государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» и другие коммерческие банки.

4. Система налогов должна быть, единая, неделимая и государственная с лицевым счётом в Центробанке, единой процентной ставкой установленной Правительством и утверждённой Президентом на текущий год, под надзором государственных органов в соответствии Законодательства.


Раздел 2.

Глава 2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ,

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

Поправка 8. Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками признаются - Физическое лицо, он же может быть: юридическое лицо - собственник производства. Юридическое лицо законный представитель собственника производства; Иностранный гражданин, иностранный гражданин – юридическое лицо, прибывший на работу в соответствии закона этой Страны. - На, налогоплательщиков, возложена обязанность, уплачивать налоги в соответствии с настоящим Налоговое законодательством.

2. В порядке, предусмотренном настоящим Налоговое законодательством, налогоплательщики обязаны уплачивать налоги по месту их регистрации в налоговых органах, юридического лица собственника производства и (или) юридического лица законного представителя собственника производства, а физического лица по месту прописки и учёта в налоговом органе.


Поправка 9 Взаимозависимые лица.

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) налогоплательщики - юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одно юридическое лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в производстве другого юридического лица собственника производства, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. - Доля косвенного участия одного юридического лица, в доле другого юридического лица или множества долей, рассматривается как сумма долей в производстве юридического лица собственника производства;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновлённого, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношение между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).


Поправка 10. Права налогоплательщиков

1. Налогоплательщики имеют право:

1)   получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах. - Получить законодательство о налогах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. Информацию о порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. - Получать налоговые регистрационные документы и инструкции по их заполнению;

2)  получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах. - Получать от финансовых органов, субъектов и муниципальных образований разъяснения – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов, о налогах и нормативно правовых актах и муниципальных образований о налогах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Налоговое законодательством;

5) на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов, соблюдения законодательства о налогах при совершении ими действий в отношениях с налогоплательщиками;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Налоговое законодательство или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Налоговое законодательством.

2. Налогоплательщики также имеют иные права, установленные настоящим Налоговым законодательством и другими актами законодательства о налогах.


Поправка 11. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

1. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Прядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется настоящим Налоговым законодательством и иными федеральными законами.

2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечёт ответственность, предусмотренную государственными законами.


Поправка 12 Обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учёт в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов);

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые документы;

5) предъявлять в налоговые органы по месту жительства, налоговые документы физического и юридического лица, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Налоговым законодательством, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных, налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, а также уплату (удержание) налогов;

9) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах.

2. Налогоплательщики – юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту, нахождения учёта юридического лица:

1) об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

2) во всех случаях, участия в других производствах юридических лиц, или в иностранных организациях юридических лиц. Срок не позднее одного месяца со дня такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. Или прекращения деятельности юридического лица, через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения на учёте юридического лица;

4) о реорганизации или ликвидации юридического лица собственника производства – в течение трёх дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства и учёта в налоговом органе, об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

4. Налогоплательщик, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей, несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также исполняют обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

6. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утверждённым государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.


Поправка 13. Налоговые агенты

1.  Налоговыми агентами, они же физические лица, признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в налоговую систему Российской Федерации.

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляется в соответствии со статьёй (обеспечение и защита прав налогоплательщика) настоящего Налоговое законодательство.

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам в виде доходов, и перечислять налоги на налоговый счёт налогоплательщика, в лицевом налоговом счёте, налоговой системы Центробанка, через казначейство Российской Федерации;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности уплатить налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учёт начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в налоговую систему налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырёх лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством для уплаты налога налогоплательщиком.

5. Налоговый агент несёт ответственность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Налоговым агентом, в существующем налоговом законодательстве, является предприятие, уплачивающее налоги, что не увязывается с законными проверками.


Глава 3. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ

Поправка 14.  

Право, на представительство в отношениях «регулируемое» законодательством о налогах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Налоговым законодательством и иными Государственными законами.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов.


Поправка 15

Законный представитель налогоплательщика - юридического лица собственника производства

1. Законными представителями налогоплательщика – юридического лица собственника производства признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика – физического лица, признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.


Поправка 16.  Действия (бездействие) законных представителей юридического лица собственника производства

Действия (бездействие) законных представителей юридического лица собственника производства, совершенные в связи с участием этого юридического лица в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица собственника производства.


Поправка 17.

Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое лицо или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридического лица собственника производства, осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.


Раздел 3

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. - ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 4.  НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. - ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Поправка 18.  

Налоговые органы в Государстве

1. Налоговые органы составляют единую, централизованную систему контроля: над соблюдением законодательства о налогах и сборах. - Контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в налоговую систему Российской Федерации налогов или иных обязательных платежей. В указанную систему входят, государственный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, и его территориальные органы.

2. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством полномочий, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.


Поправка 19. 

Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах от налогоплательщика, или налогового агента. – Требовать документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащих основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов. - Также, требовать документы, подтверждающие правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, или налогового агента, при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений, в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов.  Либо требовать в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, или налогового агента в банках. Налагать арест на имущество налогоплательщика, или налогового агента в порядке - предусмотренном настоящим Налоговым законодательством;

6) в порядке, предусмотренном статьёй 52 настоящего Налогового законодательства, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.  Проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества - с целью оценки и выставлению на торги.  Для возмещения убытка по налогообложению, в случае неуплаты налогов в период, установленный налоговым законодательством.

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в налоговую систему Российской Федерации, на основании имеющейся у них информации о доходах налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика допускать должностных лиц налогового органа к осмотру: производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов.

Определять суммы налогов расчётным путём в случае, непредставления необходимых для расчёта налогов документов более двух месяцев.  Истечение срока уплаты налога или отсутствие учёта доходов и расходов, приведших к невозможности исчислять налоги - накладывать арест на производство;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством;

9) требовать от банков документы, подтверждающие, факт списания - со счетов налогоплательщика или налогового агента, и с корреспондентских счетов банков - сумм налогов, пеней и штрафов, и перечисления этих сумм в налоговую систему Российской Федерации;

10) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

11) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

12) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия, выданных юридическим лицам и физическим лицам лицензий на право осуществления определённых видов деятельности;

13) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством;

14)  возмещения ущерба, причинённого государству и (или) Муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика.

Требовать, возмещения ущерба на основании – предъявления решения налогового органа банку о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в результате которого стало бы возможным взыскание, недоимки, задолженности по пеням, штрафов с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством;

15) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, и в иных случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством.

3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах.

4. Формы, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством, документов, - которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.  В отношениях, регулируемых законодательством о налогах. - Порядок их заполнения утверждается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Налоговым законодательством.


Поправка 20

Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах;

2) осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учёт юридических лиц собственников производства и остальных юридических лиц, а также физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, и налоговых агентов о действующих налогах и законодательстве о налогах, о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. - О порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, и налоговых агентов. - О полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых документов (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах;

6) сообщать налогоплательщикам, и налоговым агентам при их постановке на учёт в налоговых органах, сведения о реквизитах соответствующего лицевого счета налоговой системы, федерального казначейства Центробанка, и налогового счета налогоплательщика.

В порядке, определяемом государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов, доводить до налогоплательщиков, и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов.

Сообщать иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов в налоговую систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. - Направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам федерального казначейства для исполнения. - Осуществлять зачёт сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ею сохранение;

9) направлять налогоплательщику, или налоговому агенту, копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Налоговые органы вправе в случаях, предусмотренных, настоящим Налоговым законодательством налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога;

10) представлять налогоплательщику, или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, или налогового агента;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика, или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, или налогового агента.

2. - Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога - налогоплательщик полностью не погасил указанную в данном требовании, недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах. - Налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.


Поправка 21

Обязанности должностных лиц налоговых органов

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах, не унижать их честь и достоинство.


Поправка 22.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения

1. Таможенные органы пользуются правами, и исполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Налоговым законодательством, иными государственными законами о налогах, а также иными государственными законами.

2. Должностные лица таможенных органов исполняют обязанности, предусмотренные (предыдущей статьёй) настоящего Налогового законодательства, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.


Поправка 23.

Полномочия финансовых органов в области налогов

1. Министерство финансов Российской Федерации даёт письменные разъяснения налогоплательщикам, и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Утверждает формы расчётов по налогам, и формы налоговых документов, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов и порядок их заполнения.

2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации дают - письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам. Разъяснения по вопросам применения, законодательства субъектов Российской Федерации, о налогах и нормативных правовых актах муниципальных образований.

3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов и муниципальных образований дают - письменные разъяснения в пределах своей компетенции. Разъяснения в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. - По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа, указанный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.


Поправка 24. 

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам, и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причинённые налогоплательщикам, налоговым агентам убытки возмещаются за счёт федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством или иными государственными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Глава 5.  ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

Поправка 25. 

Полномочия органов внутренних дел

1. По запросу налоговых органов, органы внутренних дел, участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых, налоговыми органами, выездных налоговых проверках.

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесённых к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств, направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.


Поправка 26.

Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц

1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия, должностных лиц и других работников этих органов, при исполнении ими служебных обязанностей.

Убытки, причинённые налогоплательщикам и налоговым агентам, при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 (Н) статьи настоящего Налогового законодательства, возмещаются за счёт федерального бюджета, в прядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством и иными государственными законами.

2. За неправомерные действия или бездействие, должностные лица и другие работники органов внутренних дел, несут ответственность в соответствие с законодательством Российской Федерации.


ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1, РАЗДЕЛ 4, ГЛАВА 6.

ЧАСТЬ 1. РАЗДЕЛ 4. ГЛАВА 6. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ


Раздел 4.

Глава 6.  ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Поправка 27.

Объекты налогообложения

1. Объект налогообложения – Доход, от реализации товаров (работ, услуг), имущества, с наличием которого законодательство о налогах связывает возникновение у налогоплательщика, обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Налогового законодательства и с учётом положения настоящей статьи

2. Под имуществом в настоящем Налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским налоговым законодательством Российской Федерации.

3. Товаром для целей настоящего Налогового законодательства признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических лиц и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.


Глава 7. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Поправка 28.

Исполнение обязанности по уплате налога

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления требования об уплате налога налогоплательщику, налоговым или таможенным органом.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в прядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

Взыскание налога с юридического лица и физического лица, производится в порядке, предусмотренном статьёй настоящего Налогового законодательства.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с юридического лица, которого открыт лицевой счёт;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трёх месяцев за юридическими лицами, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними юридическими лицами);

3) с соответствующих юридических лиц собственников производства, в случаях, когда на их счета в банках, поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги), от зависимых (дочерних юридических лиц);

4) с зависимых (дочерних юридических лиц), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) от основных (преобладающих, участвующих юридических лиц);

5) с юридического лица или физического лица, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса их характера деятельности этого налогоплательщика.

3. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается исполненной:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление налоговых, денежных средств в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счёт федерального казначейства, со счета налогоплательщика в банке. - При наличии на счёте достаточного денежного остатка, на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счёте юридического лица, операции по перечислению соответствующих денежных средств в налоговую систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, либо в организацию государственной почтовой связи, наличных денежных средств.  Для перечисления денежных средств в налоговую систему Российской Федерации, на лицевой счёт налоговой системы в казначействе Центробанка;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Налоговым законодательством решения о зачёте сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счёт исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Налоговым законодательством на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с государственным законом об упрощённом порядке декларирования доходов физическими лицами.

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств, не поступивших на лицевой налоговый счёт в налоговую систему Российской Федерации;

2) отзыва поручения, налогоплательщиком - юридическим лицом, у которого открыт лицевой счёт. - Возврата неисполненного поручения, органом федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов), налогоплательщику, - на перечисление соответствующих денежных средств в налоговую систему Российской Федерации;

3) возврата местной администрацией либо организацией государственной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для перечисления в налоговую систему Российской Федерации;

4) неправильного указания банковских реквизитов, налогоплательщиком, в поручении на перечисление суммы налога, повлёкшего неисполнение перечисления этой суммы в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий счёт;

5) если, в день предъявления поручения банку (органу федерального казначейства, иному уполномоченному органу, осуществляющему открытие и ведение лицевых счетов) на перечисление денежных средств, в счёт уплаты налога налогоплательщиком. Этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счёту (лицевому счёту). И в соответствие, с гражданским законодательством Российской Федерации, исполняются в первоочередном порядке, при наличии на этом счёте (лицевом счёте) недостаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

7. Поручение, на перечисление налога в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе, заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлёкшей неисполнение перечисления этого налога в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе. - Налогоплательщик вправе - подать в налоговый орган по месту своего учёта заявление о допущенной ошибке, с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога. - Налогоплательщик вправе, обратиться с просьбой, уточнить - основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения, налогоплательщика на перечисление суммы налога в налоговую систему Российской Федерации соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней, со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки, уплаченных налогоплательщиком налогов. - Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой налоговый счёт в государственном казначействе. - При этом налоговый орган обязан сделать перерасчёт пеней. - Пени, начисленной на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты - до дня, принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. В налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе Центробанка.

8. - Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов.


Поправка 29.

Взыскание налога, а также пеней и штрафов за счёт денежных средств на счетах, лицевых счетах, налогоплательщика – юридического лица – зарегистрированного в налоговых органах, налоговой системы Российской Федерации.

Налогоплательщика, имеющего денежные средства на счетах, лицевых счетах в банках Российской Федерации.

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке. - Обязанность исполняется путём обращения взыскания на денежные средства, на счетах налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица в банках Российской Федерации.

2. Взыскание налога, производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании), путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - юридического лица. - Поручение, решением о взыскании, вручается банку на списание и перечисления в налоговую систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – юридического лица.

3.  Решение налогового органа принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. - В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском, о взыскании с налогоплательщика – юридического лица причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. - Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Решение налогового органа доводится до сведения налогоплательщика – юридического лица в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения. -  Решение налогового органа направляется по почте заказным письмом. И считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в налоговую систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица. - Поручение направляется в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному выполнению банком в очерёдности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение, налогового органа на перечисление суммы налога, должно содержать указание счета налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, с которого должно быть произведено перечисление суммы налога.

Взыскание суммы налога может производиться, с рублёвых расчётных (текущих) счетов, а при недостатке средств на рублёвых счетах – с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица.

Взыскание суммы налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, производится в сумме, эквивалентной сумме платежа.  В рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. - При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, одновременно с поручением налогового органа на перечисление суммы налога, направляет поручение банку на продажу валюты налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица не позднее следующего дня. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счёт налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание суммы налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истёк срок действия депозитного договора. - При наличии указанного договора, налоговый орган вправе вручить банку поручение, на перечисление по истечении срока действия депозитного договора, взыскание денежных средств депозитного счета, на расчётный (текущий) счёт налогоплательщика (налогового агента). Если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление суммы налога.

6. Поручение налогового органа на перечисление суммы налога, исполняется банком не позднее, одного операционного дня, следующего за днём получения им указанного поручения. Если, взыскание налога производится с рублёвых счетов, и не позднее двух операционных дней. Если, взыскание налога производится с валютных счетов. - При условии, что не нарушается порядок очерёдности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостатке или отсутствии денежных средств, на счетах налогоплательщика – юридического лица, в день получения банком поручения налогового органа на перечисление суммы налога - такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета. - Но не позднее, одного операционного дня, следующего за днём каждого такого поступления на рублёвые счета. И не позднее двух операционных дней, следующих за днём каждого такого поступления на валютные счета, если, это не нарушает порядок очерёдности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

7. При недостатке или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – юридического лица, или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика – юридического лица. - Налоговый орган вправе, взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика - юридического лица в соответствии со статьёй (25) настоящего Налогового законодательства.

8. При взыскании суммы налога, налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьёй (54) настоящего Налогового законодательства, приостановление операций по счетам налогоплательщика – юридического лица в банках.

9. Положения, настоящей статьи, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

10. Положения, настоящей статьи, применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.


Поправка 30.

Взыскание суммы, налога, пеней и штрафов за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 24 настоящего Налогового законодательства, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества - в том числе за счёт наличных денежных средств, налогоплательщика – юридического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание, в соответствии со статьёй 24 настоящего Налогового законодательства.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика – юридического лица, производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. - Путём направления в течение трёх дней, с момента вынесения такого решения, соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном государственным законом». - Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренной настоящей статьёй.

Решение налогового органа налога за счёт имущества, налогоплательщика – юридического лица, принимается в течение одного года, после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

2. Постановление о взыскании налога, за счёт имущества налогоплательщика – юридического лица, должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату, принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, о взыскании налога, за счёт имущества налогоплательщика;

3) наименование и адрес регистрации налогоплательщика, данные налогового паспорта - юридического лица или налогового агента – фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства юридического лица, налогового агента, на чьё имущество обращается взыскание;

4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счёт имущества, налогоплательщика – юридического лица;

5) дату, вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика – юридического лица;

6) дату, выдачи указанного постановления.

3. Постановление о взыскании налога подписывается, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, и заверяется гербовой печатью налогового органа.

4. Исполнительные действия должны быть совершены, содержащиеся в постановлении требования исполнены, судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок, со дня поступления к нему указанного постановления.

5. Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика – юридического лица производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банках, на которые не было обращено взыскание, в соответствие со статьёй (24) настоящего Налогового законодательства;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам - без перехода к ним права собственности на это имущество или с таковым - если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования юридическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае взыскания налога за счёт имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика – юридического лица, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества. Задолженность считается погашенной за счёт выученных сумм.

7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов), не вправе приобретать имущество налогоплательщиков – юридических лиц, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога с них.

8. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога, в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

9. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при взыскании налогов таможенными органами, с учётом положений, установленных Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.


Поправка 31.

Взыскание налога, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика – физического лица

1. В случае неисполнения, налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества. В том числе взыскания денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств этого налогоплательщика - физического лица. В пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества, налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции, налоговым органом (таможенным органом), в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. - Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

3. К исковому заявлению о взыскании налога за счёт имущества, налогоплательщика – физического лица, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика, в прядке обеспечения искового требования.

4. Рассмотрение дел по искам, о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика – физического лица, производится в соответствие с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Взыскание налога за счёт имущества, налогоплательщика – физического лица, на основании вступившего в законную силу решения суда, производится в соответствии с государственным законом «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

6. Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика – физического лица, производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество.  В отношении обязанности по уплате налога, расторгнутых договоров или признанных недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением, предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом, или членами его семьи, определяемого в соответствие с законодательством Российской Федерации.

7. В случае взыскания налога за счёт имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика, – физического лица. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, его реализации и погашения задолженности за счёт вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество, и до перечисления вырученных сумм в налоговую систему Российской Федерации, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

8. Должностные лица, налоговых органов (таможенных органов), не вправе приобретать имущество налогоплательщика – физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счёт имущества, налогоплательщика – физического лица.

9. Положение настоящей статьи, применяются также при взыскании пеней и штрафов, за несвоевременную уплату налога.


Поправка 32.

Исполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) при ликвидации юридического лица

1. Обязанности, по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемого производства юридического лица, исполняется ликвидационной комиссией за счёт денежных средств указанного юридического лица, в том числе полученных средств от реализации его имущества.

2. Недостаток денежных средств ликвидируемого производства юридического лица, в том числе полученных средств от реализации его имущества, для погашения задолженности в полном объёме, налога, пеней и штрафов, обязанности по уплате возлагаются на учредителей (участников) производства этого юридического лица. В пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Очерёдность исполнения обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов, при ликвидации производства юридического лица, первоочередная, по отношению к другим кредиторам и определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, с юридического лица, производство которого ликвидируется, подлежат зачёту в счёт недоимки в налоговую систему. За неимением недоимки, суммы подлежат возврату на счёт в банк этому юридическому лицу, в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством, не позднее одного месяца со дня подачи заявления.

5. Положения, предусмотренные настоящей статьёй. - Применяются также, при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.


Поправка 33.

Исполнение обязанностей по уплате налогов, пеней и    штрафов, при реорганизации производства юридического лица

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного производства юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьи.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов, реорганизованного юридического производства юридического лица, возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения, или ненадлежащего исполнения, реорганизованного производства юридическим лицом, указанных обязанностей

На правопреемника (правопреемников), реорганизованного производства юридического лица, возлагается также обязанность по уплате штрафов и пеней, не уплаченных юридическим лицом, за совершение налоговых правонарушений, до завершения его реорганизации. - Правопреемник (правопреемники) реорганизованного производства юридического лица, при исполнении возложенных на него настоящей статьёй обязанностей по уплате налогов, пользуется всеми правами, исполняет (исполняют) все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

3. Реорганизация производства юридического лица, не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками), этого юридического лица.

4. При слиянии, нескольких производств юридических лиц, их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов, признается, возникшее в результате такого слияния юридическое лицо собственник производства.

5. При присоединении одного производства юридического лица, к другому производству юридического лица, правопреемником присоединённого производства юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов, признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении, юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного производства юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии нескольких правопреемников, доля участия каждого из них - в исполнении обязанностей, реорганизованного производства юридического лица, по уплате налогов - определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством в процентном соответствии доли.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного производства юридического лица, либо не предоставляет возможность исполнения в полном объёме обязанностей по уплате налогов, каким-либо правопреемником. И такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов. - По решению суда, вновь возникшие юридические лица не могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов. Участвующие юридические лица обязаны уплачивать налог в соответствии своей доли дохода.

8. При выделении из состава производства юридического лица, одного или нескольких юридических лиц, правопреемства по отношению к реорганизованному производству юридического лица в части исполнения его обязанностей, по уплате налогов (пеней, штрафов), не возникает. Если выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц, налогоплательщик оставшееся юридическое лицо, не имеет возможности исполнить в полном объёме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов). И такая организация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). То по решению суда, выделившиеся юридические лица могут, солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов), реорганизованного производства юридического лица.

9. При преобразовании одного юридического лица в другое, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов, признается вновь возникшее юридическое лицо.

10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом, или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачёту налоговым органом в счёт исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачёт производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим налоговым законодательством, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Подлежащая зачёту сумма излишне уплаченного юридическим лицом, или излишне взысканного с него до реорганизации налога (пеней, штрафов), распределяется пропорционально недоимке. Задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в налоговую систему Российской Федерации, в соответствии существующего Налогового законодательства.

При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности, исполнения обязанности по уплате налога (пеней и штрафов). Сумма, излишне уплаченная этим юридическим лицом в налоговую систему, или сумма налога (пеней, штрафов) излишне взысканная по постановлению налогового органа, подлежит возврату.  Его правопреемнику (правопреемникам), не позднее одного дня со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления, в порядке, установленного главой 10 настоящего Налогового законодательства.  Сумма, излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом возвращается правопреемнику (правопреемникам). Излишне взысканная сумма налога (пеней, штрафов) налоговым органом до его реорганизации, возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица. - Возвращается сумма в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

11. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного Российской Федерации.

12. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.


Поправка 34.

Исполнение обязанности по уплате налогов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов. Также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счёт денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном, за счёт денежных средств этого недееспособного лица. - Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов, пеней и штрафов, причитающиеся на день признания лица недееспособным.

3. Исполнение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов физических лиц, признанных недееспособными или безвестно отсутствующими, приостанавливаются по решению соответствующего налогового органа. В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц, для исполнения указанной обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица, безвестно отсутствующим или недееспособным, приостановленное исполнение обязанности по уплате недоимки возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьёй возлагаются обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством, для налогоплательщиков с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьёй, привлекаемые в связи с этим к ответственности за совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Налоговым законодательством, за счёт имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.


Поправка 35.

Налоговый период

         1. Под налоговым периодом понимается календарный год, или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. - Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.

2. Если юридическое лицо были зарегистрировано и поставлено на учёт в налоговом органе после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня выдачи налогового паспорта, налоговым органом и до конца календарного года. - При этом днём создания производства юридического лица, признается день его государственной регистрации.

При создании производства юридического лица в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря - первым годовым налоговым периодом для него является, период, времени со дня регистрации до конца календарного года - следующего за годом регистрации в налоговом органе.

3. Если производство юридического лица было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Для юридического лица, зарегистрированного после начала календарного года, ликвидированного (реорганизованного) до конца этого года, налоговый период является, периодом времени со дня регистрации в налоговом органе, до дня ликвидации (реорганизации), включая период регистрации с 1 декабря до 31 декабря текущего года.


Поправка 36.

Сроки уплаты налогов

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу.

Изменение установленного срока уплаты налога допускается в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством.

2. При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

Сроки уплаты налогов определяются, истечением периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днём. Также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действия участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах, устанавливаются настоящим Налоговым законодательством применительно к каждому такому действию.

4. В случаях, когда расчёт налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.


Поправка 37.

Порядок уплаты налогов

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Налоговым законодательством и другими актами законодательства о налогах.

2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию государственной почтовой связи.

В случае уплаты через местную администрацию и организацию государственной почтовой связи, эти организации обязаны:

1) принимать денежные средства в счёт уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в налоговую систему Российской Федерации на лицевой налоговый счёт федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). - При этом плата за приём денежных средств не взимается;

2) вести учёт принятых в счёт уплаты налогов и перечисленных денежных средств в налоговую систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту).

3) выдавать при приёме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие приём этих денежных средств и вносить в банк данных налоговой системы через сеть Интернет. Также делать отметку в трудовом паспорте об уплаченной сумме налога и заверять специальным штампом налогового органа. Форма - квитанции, выдаваемой местной администрацией, штамп для отметки уплаченной суммы налога в трудовом паспорте, сайт с реквизитами лицевого счета налоговой системы в Интернете, - утверждается и выдаётся государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

4) представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие приём от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств, в счёт уплаты налогов, и их перечисление в налоговую систему Российской Федерации.

5) Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приёма подлежат внесению в банк, или организацию государственной почтовой связи, для их перечисления в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе Центробанка.

6) в случае, стихийного бедствия или иного обстоятельства непреодолимой силы, денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могли быть внесены в установленный срок в банк, или организацию государственной почтовой связи для их перечисления в налоговую систему Российской Федерации. Указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

7) За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей, местная администрация и организация государственной почтовой связи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8) Применение мер ответственности не освобождает, местную администрацию и организацию государственной почтовой связи, от обязанности перечислить в налоговую систему Российской Федерации денежные средства, принятые от, налогоплательщиков (налоговых агентов) в счёт уплаты и перечисления налогов.

5. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

6. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении порядка уплаты пеней и штрафов.


Поправка 38.

Списание безнадёжных долгов по налогам пеням и штрафам

Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадёжной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.


Поправка 39.

Установление и использование льгот по налогам

1. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам, не могут носить индивидуального характера.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы, либо приостановить ею использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством.

3. Льготы по государственным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Налоговым законодательством.


Поправка 40.

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и отчислению налогов из поступивших денежных средств

1. Банки обязаны, открывая счёт клиенту, потребовать личный налоговый счёт юридического лица и физического лица.  Для отчисления суммы налога единой процентной ставкой от поступившей суммы на счёт юридического лица. - Независимо от поступивших денежных средств наличными или безналичным перечислением.

Любое юридическое лицо по государственному законодательству является физическим лицом.

Отчисление суммы налога с дохода физического лица исполняется банком по личному заявлению этого юридического лица. Юридическое лицо в заявлении обязано указать сумму, из которой исчисляется налог по формуле, исчисление налога с дохода физического лица.

Сумма для исчисления налога с дохода физического лица должна быть ранее необлагаемая и вычитаться из денежных средств, поступивших на счёт этого юридического лица.

Банки обязаны, отчислять и перечислять в налоговую систему сумму установленной процентной ставкой, на лицевой налоговый счёт в государственном казначействе Центробанка - При поступлении денежных средств на счёт клиента (далее налогоплательщика) с уведомлением, налогоплательщика и налоговых органов.

2. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика, на перечисление налога в налоговую систему Российской Федерации на соответствующий лицевой счёт в федеральное казначейство Центробанка (далее в настоящей статье – поручение налогоплательщика). Также, банки обязаны исполнять поручение налогового органа, на перечисление налога в налоговую систему Российской Федерации. - На соответствующий лицевой счёт в государственном казначействе Центробанка (далее в настоящей статье – Поручение налогового органа), - за счёт денежных средств, налогоплательщика или налогового агента в очерёдности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

3. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днём получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством. - При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчет), срок, установленный абзацем первым, настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается. Срок продлевается в установленном порядке, на время доставки такого поручения, организацией государственной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счёт (субсчет). - Но не более чем на пять операционных дней.

4. При наличии денежных средств на счёте налогоплательщика, банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

5. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Налоговым законодательством, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счёте банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации. Банк обязан в течение дня, следующего за днём истечения, установленного настоящим Налоговым законодательством срока исполнения поручения, сообщить, о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган, по месту нахождения банка и налогоплательщику. А о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа – в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

6. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьёй обязанностей, банки несут ответственность, установленные настоящим Налоговым законодательством.

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в налоговую систему Российской Федерации сумму налога. - В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок - к этому банку применяются меры по взысканию не перечисленных сумм налога, за счёт денежных средств, виновного лица. - Обязанности предусмотренной статьёй 26 настоящего Налогового законодательства, или за счёт иного имущества – в порядке, предусмотренном статьёй 27 настоящего Налогового законодательства.

7. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года, является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

8. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, и распространяются на перечисление в налоговую систему Российской Федерации налогов, пеней и штрафов.

9. Правила, установленные настоящей статьёй, также применяются при исполнении банком поручений муниципальных администраций и организаций государственной почтовой связи на перечисление в налоговую систему Российской Федерации, на соответствующий счёт, в федеральное казначейство Центробанка денежных средств, принятых от физических лиц – налогоплательщиков (налоговых агентов).

10. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении банком по исполнению вкладов физических лиц и отчисление налога в налоговую систему Российской Федерации от вкладываемой суммы. - Отчисление исполняется по формуле (схеме): от вкладываемой суммы, прихода, вычитается минимальная расчётная государственная социальная гарантия (РГСГ). Из разности суммы исчисляется, установленная правительством, единая процентная ставка. Полученная сумма от исчисления - налог, отмечается в трудовом паспорте физического лица – вкладчика, налогоплательщика и перечисляется на лицевой счёт налоговой системы Российской Федерации в федеральное казначейство Центробанка. - Остаток суммы, зачисляется на счёт вкладчика и вносится в сберегательную книжку.

Начисленные проценты на вклад налогообложению не подлежат.

Открытие счета по вкладу в банке разрешается, только при предъявлении трудового паспорта налогоплательщика и личного паспорта гражданина Российской Федерации.

11. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам и налоговым агентам, сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов, плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

12. Доход, полученный в результате, сделки наличными средствами, обязан быть облагаемым налогом. Не зависимо от получателя дохода – Физического лица; Юридического лица; Юридического лица собственника производства или законного представителя собственника производства. Банк, принимая сумму наличными средствами от клиента-налогоплательщика, обязан, исчислить сумму налога из принимаемых наличных средств по установленной формуле и перечислить на налоговый счёт налогоплательщика в налоговую систему Центробанка РФ. Сумма кредита, выдаваемая банком наличными средствами кредита заёмщику, облагается налогом на общем основании в обязательном порядке. Для физического или юридического лица в момент выдачи кредита сумма отчисленного налога фиксируется в трудовом паспорте физического лица, или исчисленный налог из производственных кредитов в налоговом паспорте юридического лица.


Поправка 40. Немного усложнит работу банкам, но будет способствовать полному сбору налогов с юридических лиц, пользующихся услугами банков. Активы налогоплательщиков, с отчисленными налогами, в свою очередь будут свободными и необлагаемыми налогом повторно, а также, защищёнными от лишних арестов и замораживаний.


ПОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1, ГЛАВА 8, Поправка 41.

Глава 8 - Поправка 41 - 56. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, А ТАКЖЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ, ЧАСТЬ 1.



Глава 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, А ТАКЖЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

Поправка 41.

Общие условия, изменения срока, уплаты налога

1. Изменение срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога допускается в порядке, установленном настоящей главой.

Срок уплаты налога может быть изменён в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ею части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее – сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учётом особенностей, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

3. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

4. Изменение срока уплаты налога не отменяет, существующей и не создаёт новой, обязанности по уплате налога.

5. Изменение срока уплаты налога по решению органов, указанных в статье 38 настоящего Налогового законодательства, может производиться под залог имущества в соответствии со статьёй 47 настоящего Налогового законодательства. Либо при наличии поручительства в соответствии со статьёй 48 настоящего Налогового законодательства, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

7. Изменение срока уплаты налога налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.


Поправка 42.

Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

1. Срок уплаты налога не может быть изменён, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее – заинтересованное лицо):

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо, по делу об административном правонарушении в области налогов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или сумм от оценки иного имущества, подлежащих налогообложению, либо заинтересованное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

2. При наличии на момент вынесения решения об изменения срока уплаты налога обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Или появляется основание в соответствии пункта 1 абзац 3, для возбуждения уголовного дела против заинтересованного лица.

Об отмене решения в трёхдневный срок письменно уведомляются, заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учёта этого лица.

Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством.


Поправка 43. 

Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее – уполномоченные органы), являются,

органы по государственным налогам – государственный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов - назначенный Правительством Российской Федерации.


Поправка 44.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьёй на срок, не превышающий один год. Соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка сумм налогов, предоставляемая по уплате государственных налогов в государственную налоговую систему, на срок более одного года, но не превышающий три года. В связи с указанным сроком, отсрочка или рассрочка может быть предоставлена только по решению Правительства Российской Федерации.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть, предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом федерального заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство юридического лица и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. - Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки. Равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подаётся в соответствующий уполномоченный орган. - К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи. - Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту учёта.

По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ею предоставлении принимается, уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов), в соответствии со статьёй 38 настоящего Налогового законодательства. В течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица, уполномоченный орган - на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, вправе принять решение о временном приостановление уплаты суммы задолженности. - Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учёта в пятидневный срок, со дня принятия решения.

7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 37 настоящего Налогового законодательства, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу. В отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи. В пределах соответственно суммы причинённого заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом федерального заказа.

8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, срок и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. - При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, когда, указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о предоставлении, рассрочки отсрочки, вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества. В порядке, предусмотренном статьёй 47 настоящего Налогового законодательства.

В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения процедуры финансового оздоровления - решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьёй, при наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу. Со дня расторжения мирового соглашения, либо со дня прекращения процедуры финансового оздоровления.

9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2, пункта 2, настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога - должны быть приведены имеющие место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ею предоставлении направляется уполномоченным органом в трёхдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учёта этого лица.


Поправка 45.

Прекращение действия отсрочки, рассрочки

1. Действие отсрочки, рассрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях предусмотренных настоящей статьёй.

2. Действие отсрочки, рассрочки прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога.

4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днём получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определённой в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами, и процентами.

5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма.

Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учёта этих лиц.

6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.


Глава 9. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Поправка 46.

Требование об уплате налога

1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо, от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о: сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах, которые устанавливают обязанность

налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте. Форма требования утверждается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области налогов.

6. Требование об уплате налога может быть передано юридическому лицу, руководителю (законному или уполномоченному представителю) производства или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые налоговым агентам.


Поправка 47.

Сроки направления требования об уплате налогов

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

3. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов.

4. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.


Поправка 48.

Последствия изменения обязанности по уплате налога

В случае если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога, пеней и штрафа изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточнённое требование.


Глава 10. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Поправка 49.

Способы обеспечения обязанности по уплате налогов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.


Поправка 50.

Залог имущества

1. В случае, изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена залогом.

2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть, как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней, налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьёй.

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо предъявляться за счёт средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю). С возложением на залогодержателя обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества залогодателя.

6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.


Поправка 51.

Поручительство

1. В случае, изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. - Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесённых в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Поручителем вправе выступить юридическое или физическое лицо. - По одной обязанности уплаты налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности уплаты налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.


Поправка 52. Пеня

1. Пеней признается, установленная настоящей статьёй денежная сумма за неуплату налога в назначенный налоговый период.

За несвоевременную уплату налога, исчисленного из суммы оценочной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, также начисляется пеня.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. - В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. - Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счёт в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Поправками 24 – 26 настоящего Налогового законодательства.

Принудительное взыскание пеней с организаций юридических лиц производится в порядке, предусмотренном Поправками 24 – 26 Настоящего налогового законодательства, а с физических лиц, не являющихся юридическим лицом, - в порядке, предусмотренном статьёй 27 настоящего Налогового законодательства.

Принудительное взыскание пеней с юридических лиц в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 3 пункта 2 статьи 23 настоящего Налогового законодательства, производится в судебном порядке.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, распространяются также на налоговых агентов.

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах, данных ему. Либо неопределённому кругу лиц. Финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчётным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.

1. Пеней признается, установленная настоящей статьёй денежная сумма за неуплату налога в назначенный налоговый период.

За несвоевременную уплату налога, исчисленного из суммы оценочной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, также начисляется пеня.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. - В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. - Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счёт в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Поправками 24 – 26 настоящего Налогового законодательства.

Принудительное взыскание пеней с организаций юридических лиц производится в порядке, предусмотренном Поправками 24 – 26 Настоящего налогового законодательства, а с физических лиц, не являющихся юридическим лицом, - в порядке, предусмотренном статьёй 27 настоящего Налогового законодательства.

Принудительное взыскание пеней с юридических лиц в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 3 пункта 2 статьи 23 настоящего Налогового законодательства, производится в судебном порядке.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, распространяются также на налоговых агентов.

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах, данных ему. Либо неопределённому кругу лиц. Финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчётным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.


Поправка 53.

Приостановление банковских операций по счетам юридических лиц

«Поправка (теряет смысл)»

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.

Приостановление операций по счёту означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Приостановление операций по счёту не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. - А также на операции по списанию денежных средств со счета за уплату налогов (авансовых платежей), соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в налоговую систему Российской Федерации.

2. Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней и штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования.

При этом решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке может быть принято не ранее вынесение решения о взыскании налога.

Приостановление банковских операций по счетам налогоплательщика в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счёту в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Решение о приостановлении банковских операций по счетам налогоплательщика может приниматься также руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае нарушения отчётности в установленные налоговые сроки в течение 10 дней по истечении срока.

Решение о приостановлении банковских операций по счетам налогоплательщика отменяется в течение одного операционного дня, решением руководителя налогового органа (заместителем руководителя) в связи с представлением отчётности в налоговые органы, налогоплательщиком, нарушившим налоговые обязательства.

4. Решение о приостановлении банковских операций по счетам налогоплательщика представляется налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.

Решение об отмене приостановлении банковских операций по счетам налогоплательщика вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в банк в электронном виде.

Порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

Форма и порядок направления решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика и решения об отмене такого решения на бумажном носителе устанавливаются государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

Копия решения о приостановлении операций банковских счетов налогоплательщика или об отмене таких решений представляется налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком копии соответствующего решения.

5. Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены. - Не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

7. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке, действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и отмены такого решения.

Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке указывается в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. - Направление, в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в электронном виде, дата и время его получения банком определяются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днём получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога.

9. В случае если, общая сумма денежных средств налогоплательщика, находится на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа. И сумма на всех счетах превышает указанную в этом решении сумму. - Налогоплательщик – владелец счетов, вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств, для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления налогоплательщика - принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в частности превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

В случае если к указанному заявлению, налогоплательщик не приложил документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах. - Налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днём получения такого заявления от налогоплательщика, направить в указанный в заявлении банк, запрос, об остатках денежных средств на этих счетах.

После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика. В части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

10. Банк не несёт ответственности за убытки, понесённые налогоплательщиком в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

11. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках налогового агента, юридических лиц – налогоплательщиков.

12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика – юридического лица, банк не вправе открывать этому юридическому лицу новые счета.


Поправка 54.

Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика – юридического лица в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком – юридическим лицом в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть своё имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества, с санкции прокурора, признается такое ограничение прав налогоплательщика – юридического лица в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование, арестованного имущества, этим налогоплательщиком осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика – юридического лица в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

3. Арест может быть применён только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счёт имущества или денежных средств налогоплательщика - юридического лица в соответствии со статьёй 25 настоящего Налогового законодательства.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - юридического лица.

5. Аресту подлежит, только то, имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика - юридического лица принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика – юридического лица производится с участием понятых. - Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику – юридическому лицу (его законному представителю и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику – юридическому лицу (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику – юридическому лицу (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. - В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику – юридическому лицу (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускается. - Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжением имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьёй (125) настоящего налогового законодательства и (или) иными государственными законами.

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Решение об аресте действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом, или судом.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента – юридического лица.


Глава 11. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ

ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ


Поправка 55.

Зачёт или возврат сумм, излишне уплаченных налога, пеней и штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика, поэтому или иным налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренной настоящей статьёй.

2. Зачёт или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учёта налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьёй.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть совершена совместная сверка расчётов по налогам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Форма акта совместной сверки расчётов по налогам, пеням и штрафам утверждается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

4. Зачёт суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей налогоплательщика, поэтому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачёте суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащих взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством, производится только после зачёта суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимки (задолженности).

6. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика, о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленного на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

7. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении, о зачёте (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решения об отказе в осуществлении зачёта (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передаётся юридическому лицу, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

8. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в дни нарушения срока возврата.

9. Территориальный орган федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращённых налогоплательщику денежных средств.

10. В случае если предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объёме. - Налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога. В течение трёх дней со дня получения, уведомления территориального органа федерального казначейства, о дате возврата и сумме возвращённых налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства для осуществления возврата.

11. Зачёт или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплаты начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

12. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении зачёта или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов, и распространяются на налоговых агентов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачёта излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учётом особенностей, установленных главой (государственная пошлина) настоящего Налогового законодательства.


Поправка 56.

Возврат сумм, излишне взысканных налога, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством, производится только после зачёта этой суммы в счёт погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьёй 50 настоящего Налогового законодательства.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика, о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем 1 настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства. - Для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд, может быть подано в течение трёх лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае если установлен факт излишнего взыскания налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передаётся юридическому лицу, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течение одного месяца. Со дня получения письменного заявления налогоплательщика, о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращённых налогоплательщику денежных средств.

7. В случае если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объёме. - Налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов. Сумма процентов, рассчитанная исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы излишне взысканного налога, возвращается в течение трёх дней, со дня получения уведомления, из территориального органа федерального казначейства, о дате возврата и сумме возвращённых налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога, и уплата начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении зачёта или возврата сумм излишне взысканных пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов.

Положения, установленные настоящей статьёй, применяются в отношении возврата или зачёта излишне взысканных сумм государственной пошлины с учётом особенностей, установленных главой (государственная пошлина) настоящего налогового законодательства.


ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1, РАЗДЕЛ 5, ГЛАВА 12, Поправка 57.

Раздел 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ЧАСТЬ 1. Поправки 57 - 68

Раздел 5.

Глава 12. - НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Поправка 57.

Общие положения о налоговом контроле

1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов, по контролю над соблюдением, налогоплательщиками и налоговыми агентами законодательства о налогах в порядке, установленном настоящим Налоговым законодательством.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверки данных учёта и отчётности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) настоящего Налогового законодательства.

2. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними. Информируют друг, друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Информируют о налоговых преступлениях и принятых мерах по их пресечению. Информируют о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения, возложенных на них задач.

4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике или налоговом агенте, полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Налогового законодательства, государственных законов. В нарушение о сохранения информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.


Поправка 58.

Учёт организаций юридического лица и физических лиц

1. В целях проведения налогового контроля, юридические лица подлежат постановке на учёт в налоговых органах. Соответственно по месту нахождения организации и (или) обособленных подразделений - юридических лиц (законных представителей собственников производства), месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Налоговым законодательством.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учёт в налоговом органе по месту нахождения, каждого своего, обособленного подразделения. Если эта организация юридического лица не состоит на учёте в налоговом органе по месту нахождения, каждого своего, обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Налоговым законодательством.

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности постановке на учёт крупнейших налогоплательщиков.

Особенности учёта иностранных организаций юридического лица и иностранных граждан физических лиц устанавливаются настоящим Налоговым законодательством Российской Федерации.

2. Постановка на учёт в налоговом органе организаций юридических лиц осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

3. Постановка на учёт организации юридического лица в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

4. При осуществлении юридическим лицом деятельности в Государстве через обособленное подразделение заявление такого юридического лица подаётся в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган. Заявление подаётся по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учёте по основаниям, предусмотренным настоящим Налоговым законодательством, в налоговых органах на территории местного образования, в котором создано это обособленное подразделение (законный представитель собственника юридического лица).

В иных случаях, постановка на учёт организации юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этим юридическим лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 7 настоящего Налогового законодательства.

В случае если несколько обособленных подразделений юридического лица находятся в одном местном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учёт организации юридического лица может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из его обособленных подразделений, определяемым юридическим лицом самостоятельно.

5. Постановка на учёт, снятие с учёта организации юридического лица или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 55 настоящего Налогового законодательства. - Организация юридического лица подлежит постановке на учёт в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки, при отсутствии такового, место государственной регистрации. - В иных случаях – место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

6. Постановка на учёт нотариуса юридического лица, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 55 настоящего Налогового законодательства.

Постановка на учёт адвоката юридического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьёй 55 настоящего Налогового законодательства.

7. Постановка на учёт в налоговых органах физических лиц, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 55 настоящего Налогового законодательства, либо на основании заявления физического лица.

Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учёт в налоговых органах.

8. В случаях, предусмотренных подпунктом вторым пункта 5, и пунктом 7 абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учёт.

9. В случае, возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учёт, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учёт.


Поправка 59.

Порядок постановки на учёт и снятия с учёта организаций юридических лиц и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

1. Постановка на учёт организации по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления юридического лица собственника этого производства - организации или обособленного подразделения, или юридического лица законного представителя собственника производства (уполномоченного представителя). - При подаче заявления о постановке на учёт юридическое лицо обязано предъявить, налоговый паспорт, подтверждающий документ создания обособленного подразделения.

Постановка на учёт, снятие с учёта организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 53 настоящего Налогового законодательства, осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

При постановке на учёт физического лица, предъявляется трудовой паспорт, в состав сведений об указанном лице включается также его персональные данные паспорта и данные о гражданстве.

Особенности порядка постановки на учёт и снятие с учёта иностранных граждан и иностранных организаций устанавливается Министерством финансов и Поправками настоящего Налогового законодательства.

Форма заявления о постановке на учёт (снятии с учёта) в налоговом органе устанавливается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт физического лица на основании заявления этого физического лица в установленном порядке. В течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговый орган обязан поставить штамп о принятии на учёт в трудовом паспорте и считать поставленным на учёт.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт (снятие с учёта), юридическое лицо не зависимо от его подразделения в течение пяти дней со дня поданного заявления, при наличии всех имеющихся документов, и отметить в налоговом паспорте учёт специальным штампом.

В зависимости от вида деятельности перечень документов для юридического лица устанавливается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учёт (снятие с учёта) организации юридического лица или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств. - А также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в статье 55 настоящего Налогового законодательства. - Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте уведомление о постановке на учёт (уведомление о снятии с учёта) в налоговом органе. - По форме, которая устанавливаются государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и в порядке, который утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Изменения в сведениях об организациях юридических лиц подлежат учёту налоговым органом по месту нахождения организации юридического лица и по месту жительства этого же физического лица на основании сведений: содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Изменения в сведениях о физических лицах, подлежат учёту налоговым органом по месту их жительства на основании, сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 55 настоящего Налогового законодательства, в порядке, утверждённом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учёта налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учёте:

1)  Юридического лица - на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре, в налоговой системе установленной Правительством Российской Федерации, и, на основании налогового паспорта;

2) физического лица, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утверждённом Министерством финансов Российской Федерации;

3) постановка на учёт налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов -  трудового паспорта и налогового паспорта для юридических лиц, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика;

4) снятие с учёта должно осуществляться налоговым органом, поставившим этого налогоплательщика на учёт отметкой специальным штампом в трудовом паспорте и (или) в налоговом паспорте юридического лица.

5. В случае ликвидации или реорганизации организации юридического лица, снятие с учёта осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В случае принятия, юридическим лицом собственником производства, решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения. Снятие с учёта по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению юридического лица собственника производства. В течение 10 дней со дня подачи заявления о снятии с учёта, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ею проведения.

В случае прекращений полномочий нотариуса, или прекращение статуса адвоката снятие с учёта осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 55 настоящего Налогового законодательства, в порядке, утверждённом Министерством финансов Российской Федерации.

6. Постановка на учёт и снятие с учёта осуществляется бесплатно.

7. Каждому налогоплательщику – физическому лицу - присваивается единый идентификационный номер.

Каждому налогоплательщику – юридическому лицу – присваивается налоговый номер в соответствие налогового паспорта.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган: в отчёте, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяется Министерством финансов Российской Федерации.

8. На основе данных учёта государственный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, ведёт Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

9. Сведения, о налогоплательщике с момента постановки его на учёт в налоговом органе, являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьёй (102) настоящего Налогового законодательства.

10. Юридические лица – налоговые агенты, обязаны состоять на учёте в налоговых органах на общих основаниях.


Поправка 60.

Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учётом        налогоплательщиков

1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности. И (или) сообщать о назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобождённых от неё, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.

2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10 числа каждого месяца сообщать в налоговый орган, по месту нахождения адвокатской палаты, субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах. - Которые, внесённые в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования), или исключённые из указанного реестра. - А также о принятых решениях за этот месяц приостановления (возобновления) статуса адвоката.

3. Органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации в налоговые органы. Регистрацию физического лица по месту жительства либо о факте рождения и смерти, физического лица, сообщать каждый факт в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц.

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны сообщать в налоговые органы в течение 10 дней факты регистрации:

1) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

2) транспортных средств (прав и сделок, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах;

3) сообщать сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе физических лиц и юридических лиц.

5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения, не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения:

1) об установлении опеки над физическим лицом, признанным судом недееспособным, и управление имуществом подопечного;

2) о попечительстве и управление имуществом малолетних физических лиц;

3) об ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц над которыми установлено попечительство в форме патронажа;

4) физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом.

6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельства права на наследство и о нотариальном удостоверении договора дарения в налоговые органы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения по месту своего нахождения или месту жительства. Если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством. - При этом информация об удостоверении договора дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

7. Органы, осуществляющие учёт и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны.  Сообщать о предоставлении прав, на природопользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения).

8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

1) о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях, персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;

2) о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трёх дней со дня его подачи.

9. Органы и организации юридических лиц, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).

10. Сведения, предусмотренные настоящей статьёй, представляются в налоговые органы по формам, утверждённым государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.


Поправка 61.

Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков

1. Банки открывают счета юридическим лицам, только при предъявлении налогового паспорта установленного образца, с отметкой о постановке на учёт по месту нахождения налогового органа и производства (организации) юридического лица. Юридическое лицо, на которого банк открывает счёт, также обязан предъявить свой трудовой паспорт физического лица с идентификационным номером и паспорт гражданина Российской Федерации.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета юридического лица на бумажном носителе или в электронном виде.  Сообщение должно потупить в налоговый орган по месту его нахождения в течение пяти дней, со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов счета юридического лица – налогоплательщика.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

2. Банки обязаны, по запросам налоговых органов, выдавать им справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах юридических лиц в соответствие с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах юридических лиц в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих юридических лиц.

Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций, или об отмене приостановления операций по счетам юридического лица.

3. Форма порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются государственным органом исполнительной власти. Уполномоченным по контролю и надзору в области налогов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

4. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.


Поправка 62.

Налоговые проверки

1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки;

2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением, налогоплательщиком или налоговым агентом законодательства о налогах.


Поправка 63.

Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых платежей и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствие с их служебными обязанностями. - Проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налогового расчёта и документов. - Документов, которые в соответствие с настоящим Налоговым законодательством должны прилагаться к налоговому расчёту, если законодательством о налогах не предусмотрены иные сроки.

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговом расчёте и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах. - Не соответствующим сведениям в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщатся налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговом расчёте и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах. В праве дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учёта и (или) иные документы, подтверждающие достоверность Данных, внесённых в налоговый расчёт.

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо отсутствие пояснений налогоплательщика, налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьёй 72 настоящего Налогового законодательства.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьёй или представление таких документов вместе с налоговым расчётом не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством.

8. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьёй. Распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством.


Поправка 64.

Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации юридического лица или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации юридического лица, отнесённой в порядке, предусмотренном статьёй 53 настоящего Налогового законодательства, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

1) полное и сокращённое наименование либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

2) предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

3) периоды, за которые проводится проверка;

4) должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или обоим налогам, а также по налогам его работников.

4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

5. Налоговые органы не вправе проводить две или более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношение одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведённых самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

8. срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке.

9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки:

1) для востребования документов (информации) в соответствие с пунктом 1 статьи (93) настоящего Налогового законодательства;

2) для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) для проведения экспертиз;

4) для перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановления проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого востребуются документы.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

На период, действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки, приостанавливаются действия налогового органа по востребованию документов у налогоплательщика. - Налогоплательщику в этом случае возвращаются все подлинники, востребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки. - А также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика, признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в пункте 5 настоящей статьи, не действуют.

При проведении повторной выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом – в порядке, надзора за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае представления налогоплательщиком уточнённого налогового расчёта, в котором указана сумма налога в размере, меньше ранее заявленного.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции. Исключением являются случаи, когда не выявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки, явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. - При этом проверяется период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть востребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьёй 63 настоящего Налогового законодательства.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов, допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьёй 65 настоящего Налогового законодательства.

13. При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, в порядке, установленном статьёй (92) настоящего Налогового законодательства.

14. При наличии, у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц, достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены - изъяты, изменены или заменены - производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьёй 65 настоящего Налогового законодательства.

15. В последний день проведения выездной налоговой проверки, проверяющий обязан составить справку о проведённой проверке, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ею ведения, и вручить ею налогоплательщику или его представителю.

В случае если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведённой проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяется Поправками настоящего Налогового законодательства.

Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключённого из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяется Поправками настоящего Налогового законодательства.

17. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при проведении выездных налоговых проверок налоговых агентов.


Поправка 65.

Участие свидетеля

1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. - Показания свидетеля заносятся в протокол.

2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических и психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний, только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа – и в других случаях.

5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.


Поправка 66.  

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, налогового агента.

2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого юридического лица, для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.

3. При воспрепятствовании доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый ими и проверяемым лицом. -

На основании, такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. -

В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

4. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения, помимо воли проживающих в них физических лиц или против неё, иначе как в случаях, установленных государственным законом, или на основании судебного решения не допускается.


Поправка 67.  

Осмотр

1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведённых действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

3. Осмотр производится в присутствии понятых.

При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.

4. В необходимых случаях при осмотре производится фото- и киносъёмка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

5. О производстве осмотра составляется протокол.


Поправка 68.

Востребование документов при проведении налоговой проверки

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе востребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

2. Необходимые для проверки документы, представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. - Копии документов организации заверяются подписью ею руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить требуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днём получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин. - Причины, по которым требуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить требуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или не представление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечёт ответственность, предусмотренную статьёй 98 настоящего Налогового законодательства.

В случае такого отказа или не представления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьёй 65 настоящего Налогового законодательства.

5. В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе потребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных проверок или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращённых впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.


ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1, Поправка 69 - 85.

Раздел 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ЧАСТЬ 1. Поправки 69 - 85

Раздел 5.


Поправка 69.

Требование документов (информации) о налогоплательщике, налоговом агенте или информации о конкретных сделках

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе потребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), эти документы информацию.

Требование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

2. В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе потребовать у участников этой сделки эту информацию или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение о востребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в налоговый орган по месту учёта лица, у которого должны быть востребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при востребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

4. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учёта лица, у которого востребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). - К данному требованию прилагается копия поручения о востребовании документов (информации).

5. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает затребованными документами (информацией).

Если требуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица. У которого востребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Требуемые документы представляются с учётом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 63 настоящего Налогового законодательства.

6. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или не представление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьёй 101 настоящего Налогового законодательства.

7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о востребовании документов устанавливается государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.


Поправка 70.

Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов, в необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу. У которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьёй 70 настоящего налогового законодательства и настоящей статьёй.

7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

8. В случаях. Если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. - При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передаёт их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента), в случае отказа налогоплательщика (налогового агента) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе, о выемке делается специальная отметка.

10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.


Поправка 71. Экспертиза

1. В необходимых случаях, для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечён эксперт.

Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. - Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.

3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

4. Эксперт, вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися, к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются не достаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для поведения экспертизы.

6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано знакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, о чем составляется протокол.

7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

1) заявить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

5) знакомиться с заключением эксперта.

8. Эксперт даёт заключение в письменной форме от своего имени. В заключение эксперта излагаются проведённые им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в своё заключение.

9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьёй.


Поправка 72.  

Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля

1. В необходимых случаях, для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечён специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе.

3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.


Поправка 73.

Участие переводчика

1. В необходимых случаях, для участия в действиях по осуществлению налогового контроля, на договорной основе, может быть привлечён переводчик.

2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.


Поправка 74.

Участие понятых

1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим налоговым законодательством, вызываются понятые.

2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.

3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. - Они вправе делать по поводу произведённых действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.


Поправка 75.

Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному, при производстве действий по осуществлению налогового контроля

1. В случаях, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы. - Протоколы составляются на государственном языке.

2. В протоколе указываются:

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного действия;

3) время начала и окончания действия;

4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он языком этого Российской Федерации.

6) содержание действия, последовательность его проведения;

7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими при производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

4. - Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.

5. - К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.


Поправка 76.

Оформление результатов налоговой проверки

1. По результатам, выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителем).

Об отказе лица или его представителя, подписать акт, в отношении которого проводилась налоговая проверка, делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

3. В акте налоговой проверки указывается:

1) дата акта налоговой проверки. - Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводящими эту проверку;

2) полное и сокращённое наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае, проведения проверки организации юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения помимо наименования организации юридического лица, указываются, полное и сокращённое наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган, налогового расчёта и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации или место жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтверждённые факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложения, проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Налогового законодательства, в случае если настоящим Налоговым законодательством предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются

государственным органом исполнительной власти, уполномоченным представителем по контролю и надзору в области налогов.

5. Акт налоговой проверки должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом днём вручения акта считается шестой день, считая со дня отправки заказного письма.

6. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих органов. Лицо или его представитель, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки, вправе. - Представить в соответствующий налоговый орган письменное возражение по указанному акту в целом, или по его отдельным положениям. - При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному возражению или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своего возражения.


Поправка 77.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьёй 73 настоящего Налогового законодательства.

2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных Поправками 94, 95, 96, настоящего Налогового законодательства) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьёй 76 настоящего Налогового законодательства.


Поправка 78.

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

1. Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах, а также представлены проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 72 настоящего Налогового законодательства. Указанный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.

2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещённого надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. - Не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки. За исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:

1) объявить, кто рассматривает и какой налоговой проверке подлежат рассмотрению дело и материалы;

2) установить факт явки лиц, приглашённых для участия в рассмотрении. В случае неявки, приглашённых для участия в рассмотрении лиц, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, выясняет: - извещены ли участники, производства по делу в установленном порядке.  Принимает ли, решение о рассмотрении материалов налоговой проверки, в отсутствие указанных лиц, либо, об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашён акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменное возражение лица, в отношении которого проводилась проверка. - Отсутствие письменного возражения не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6. Для получения дополнительных доказательств, в случае необходимости, для подтверждения, факта совершения нарушений законодательства о налогах или отсутствия таковых. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительные мероприятия налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться востребование документов в соответствии с Поправками 63, 65 настоящего Налогового законодательства, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

7. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

8. В решении, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведённой проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения. Сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. Решение, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Налогового законодательства, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе, где привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, излагаются обстоятельства, которые послужили основанием для такого отказа. В решении об отказе, где в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

В решении о привлечении к ответственности либо в решении об отказе, за совершение налогового правонарушения указываются, срок, в течение которого лицо вправе обжаловать указанное вынесенное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

9. Решение, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае, подачи апелляции, на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьёй 74 настоящего Налогового законодательства, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. - При этом подача жалобы, не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. - Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение. Решение вступает в силу со дня его вынесения и действует - до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также вступившее в силу решение - об отказе в привлечении к ответственности, за совершение налогового правонарушения, либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. - Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учёта, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения;

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьёй 48 настоящего Налогового законодательства. - Приостановление операций по счетам в банке, в порядке принятия обеспечительных мер, может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества. В случае если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учёта, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Или решения - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается, в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов налогоплательщика. И указанной стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта. - Допускается в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи:

1) на банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности налогоплательщика. За совершение налогового правонарушения, или решения об отказе в привлечении за налоговое правонарушение. - Подтверждающую сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты принципалом в установленный налоговым органом срок;

2) залог ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке ценных бумаг. Или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьёй 45 настоящего Налогового законодательства;

3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьёй 46 настоящего Налогового законодательства.

12. При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в налоговую систему Российской Федерации на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. - Или решения - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включённого в перечень, утверждённый Министерством финансов Российской Федерации. - Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.

13. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер, и копия решения об отмене обеспечительных мер вручается лицу. В отношении, которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

14. Несоблюдение требований, должностными лицами налоговых органов, установленных настоящим Налоговым законодательством, может явиться основанием для отмены решения налогового органа, вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существующих условий процедуры, рассмотрения материалов налоговой проверки. - Является основанием, для отмены вышестоящим налоговым органом или судом, решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. - К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом, могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, неправомерного решения.

15. По нарушениям, выявленным налоговым органом, за которые физические лица или юридические лица подлежат привлечению к административной ответственности. - Уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. - Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и юридических лиц, виновных в их совершении, производится в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

16. Положения, установленные настоящей статьёй, распространяются также на налоговых агентов.


Поправка 79.  

Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности, за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности, за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьёй.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяется в порядке, предусмотренном Поправками 112 – 114 настоящего Налогового законодательства, с учётом положений, установленных настоящей статьёй.

2. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступающее в силу. Может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляции.

В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматриваемый апелляции. - Не отменит решение нижестоящего налогового органа. Решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом.

3. Вступившее в силу решение - о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа. - Вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.

5. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения - в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.


Поправка 80.

Исполнение решения налогового органа

О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трёх дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. - Направляется в установленном статьёй 41 настоящего Налогового законодательства порядке, требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.


Поправка 81.

Производство по делу о предусмотренных настоящим Налоговым законодательством налоговых правонарушениях

1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных настоящим Налоговым законодательством налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных Поправками 94, 95, 96 настоящего Налогового законодательства), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт. - Подписываемый акт этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. - Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение подписать акт, делается соответствующая запись в этом акте.

2.  В акте должны быть указаны документально подтверждённые факты нарушения законодательства о налогах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.

3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаётся иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая со дня его отправки.

5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. - При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи. В течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. - О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, нарушившее законодательство о налогах, заблаговременно. - Неявка извещённого надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. - Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо права. - Давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.

При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.

В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение - о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем налоговом законодательстве;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

8. По результатам акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

9. В решении, о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах, излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы. - Доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. Решение - о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Налогового законодательства, предусматривающих ответственность за донные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

В решении - о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение. - Вправе обжаловать это решение. - Порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также указываются наименование органа, место его нахождения и другие необходимые сведения.

10. На, основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате пеней и штрафа.

11. Копия решения руководителя налогового органа и требование об уплате пеней и штрафа вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение под расписку, или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем). В случае если лицо, привлечённое к ответственности, или его представители уклоняются от получения копий, указанных решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по почте заказным письмом.

12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Налоговым законодательством, может явиться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение - существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. - К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт. Участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов. Если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.

13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении. - Производится налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.


Поправка 82.

Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом федерального внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: 1) разглашённых налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств. - В соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Государство. - Договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга. - А также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

2. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных государственным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу, производственной или коммерческой тайны налогоплательщика. Тайны ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа федерального внебюджетного фонда или таможенного органа. - А также тайны, привлечённому специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

3. Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. - Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно:

1) государственным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов;

2) государственным органом исполнительной власти, уполномоченным в области органов внутренних дел;

3) государственным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

4. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечёт ответственность, предусмотренную государственными законами.


Поправка 83.

Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля

1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам. Их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.

2. Убытки, причинённые неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля. - Подлежит возмещению в полном объёме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

4. Убытки, причинённые проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных государственными законами.


Поправка 84.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции

1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица. - Когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Налоговым законодательством.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании. - Налоговый орган обращается в суд - с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Налоговым законодательством, за совершение данного налогового правонарушения.

2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с юридического лица подаётся в арбитражный суд, а с физического лица – в суд общей юрисдикции.

К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в результате налоговой проверки.

3. В необходимых случаях, одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке. - Предусмотренным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.

4. Правила настоящей статьи применяются также в случае - привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.


Поправка 85.

Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

1. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к юридическим лицам рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.

2. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве Российской Федерации.

Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с юридических лиц, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.


ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 1, РАЗДЕЛ 6, ГЛАВА 13, Поправка 86.

Раздел 6. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ. ЧАСТЬ 1.

Раздел 6.

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 13. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Поправка 86. 

Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц. - Деяние, за которое настоящим Налоговым законодательством установлена ответственность.


Поправка 87.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут юридические лица и физические лица в случаях, предусмотренных главами 14 и 15 настоящего Налогового законодательства.

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.


Поправка 88.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Налоговым законодательством.

2. Никто не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Предусмотренная настоящим Налоговым законодательством ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает. Если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

4. Привлечение юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном государственным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. - Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. - Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.


Поправка 89.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.


Поправка 90.

Формы вины при совершении налогового правонарушения

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо его представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.


Поправка 91.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общественных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчёта в своих действиях. Или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах, данных ему либо неопределённому кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа). В пределах компетенции такого органа (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Положение настоящего пункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации. - Предоставленной налогоплательщиком;

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.


Поправка 92.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело. И учитываются при применении налоговых санкций.


Поправка 93.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания    соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений.

2. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ею проведения и определение налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в налоговую систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта. - В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.


Поправка 94.

Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах – процентного отношения, установленного Думой.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению - процентного отношения, установленного Думой.

 4. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения мене строгой санкции более строгой.

5. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика или налогового агента, за налоговое правонарушение, повлёкшее задолженность по налогу, подлежи перечислению со счетов соответственного налогоплательщика или налогового агента только после перечисления в полном объёме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очерёдности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.


Поправка 95.

Срок исковой давности взыскания штрафов

1. Налоговые органы могут обратиться, в суд с иском о взыскании штрафов с юридического лица в порядке и сроки, которые предусмотрены Поправками.

Исковое заявление о взыскании штрафа с юридического лица, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. - Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но ре наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе возбуждения или прекращения уголовного дела.


Глава 14. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ


(Штрафы в Поправках законов налогового законодательства целесообразнее назначать в процентах неуплаты или в кратности к неуплаченной сумме с учётом повторения правонарушений)

Статьи этой главы, предусматривающие штрафы за неуплату налогов в современной, постоянно изменяющейся финансовой нестабильности. Только так смогут обеспечить, честными уплатами налогов, переход на прозрачное налогообложение и уберечь предприимчивых предпринимателей от соблазна теневого бизнеса.


Поправка 96. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Налоговым законодательством срока подачи заявления - о постановке на учёт в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


2. Нарушение налогоплательщиком, срока подачи заявления - о постановке на учёт в налоговом органе на срок более 90 календарных дней - влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 97.

Уклонение от постановки на учёт в налоговом органе

1. Ведение деятельности юридического лица без постановки на учёт в налоговом органе – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


2. Ведение деятельности юридического лица без постановки на учёт в налоговом органе более 90 календарных дней – влечёт взыскание штрафа в размере - % процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 98.

Нарушение срока представления сведений

об открытии и закрытии счета в банке

Нарушение налогоплательщиком, срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке. Если налогоплательщик знал и должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил налоговому органу недостоверные данные – влечёт взыскание штрафа в размере - %процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 99.

Непредставление налогового расчёта

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах срок налогового расчёта в налоговый орган по месту учёта, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи – влечёт взыскание штрафа в размере - % процентного отношения, установленного Думой, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление налогоплательщиком налогового расчёта в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такого расчёта – влечёт взыскание штрафа в размере - % процентного отношения, установленного Думой, начиная со 181 дня.


Поправка 100.

Грубое нарушение правил учёта доходов

1. Грубое нарушение юридическим лицом правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. - При отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода – влекут взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение дохода – влекут взыскание штрафа в размере - % процентного отношения, установленного Думой.

Под грубым нарушением правил учёта доходов и расходов, облагаемых налогом для целей настоящей статьи, понимается отсутствие первичных документов, или отсутствия счетов фактур, или регистров бухгалтерского учёта. Систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств. Материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.


Поправка 101.

Неуплата или неполная уплата сумм налога

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения дохода, иного неправомерного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) – влекут взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

 (Первое нарушение кратно, второе двух кратно, третье троекратно).

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно – влекут взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 102.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом – влечёт взысканию штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 103.

Несоблюдение порядка владения, пользования

и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Налоговым законодательством порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 104.

Непредставление налоговому органу,

сведений необходимых, для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных (настоящим Налоговым законодательством) и иными актами законодательства о налогах – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой, за каждый не представленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе юридического лица представить имеющиеся у него документы. Со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями. Если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 105.

Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний. А равно дача заведомо ложных показаний – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 106.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 107.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Налоговым законодательством это лицо должно сообщить налоговому органу. - При отсутствии признаков налогового правонарушения – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года – влекут взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 108.

Нарушение порядка регистрации, объектов игорного бизнеса

1. Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации, изменений количества названных объектов – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза – влекут взыскание штрафа в размере -  процентного отношения, установленного Думой.


Глава 15. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Поправка 109.

Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам. Экспертам и понятым

1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесённые ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.

2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.

3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган    место работы. Заработная плата по основному месту работы в зависимости от формы собственности производства.

4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.

Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета.


Глава 16. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Поправка 110.  

Нарушение банком, порядка, открытия счета налогоплательщику

1. Открытие банком счета, юридическому лицу собственнику производства, нотариусу – юридическому лицу, занимающемуся частной практикой, или адвокату – юридическому лицу, учредившему адвокатский кабинет и другим юридическим лицам. Без предъявления этим лицом налогового паспорта и трудового паспорта физического лица, поставленных на учёт в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица – Влекут взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета юридическому лицу – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.



Поправка 111.

Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

Нарушение банком установленного настоящим Налоговым законодательством срока - исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 112.

Неисполнение банком решения налогового

органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, или налогового агента

Исполнение банком, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, или налогового агента. Его поручения на перечисление средств иному лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или иного платёжного поручения в этой связи. - Имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации, преимущество в очерёдности исполнения перед платежами в бюджетную или налоговую систему Российской Федерации – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 113.

Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, пени или штрафа

1. Неправомерное неисполнение банком, в установленный настоящим Налоговым законодательством срок, поручения налогового органа о перечислении налога, пени и штрафа – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.

 2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счёте налогоплательщика, или налогового агента, в отношении которых - в соответствии (со статьёй) в банке находится поручение налогового органа – влечёт взыскание штрафа в размере - процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 114.  

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии пунктом (2 статьи 64 настоящего Налогового законодательства).

- Влечёт взыскание штрафа в размере – процентного отношения, установленного Думой.


Поправка 115.

Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

Штрафы, указанные в Поправках 105 – 109, взыскиваются в порядке, аналогичном порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения.


Раздел 7.

ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 17. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ


Поправка 116.

Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном государственным законодательством.


Поправка 117.  

Прядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц юридическими лицами, производится путём подачи искового заявления в арбитражный суд, в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, производится путём подачи искового заявления - в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.


Поправка 118.

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или, вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подаётся соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подаётся, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым законодательством, в течение трёх месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. - К жалобе могут быть приложены обосновывающие ею документы.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Апелляция - на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, подаётся до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба, на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности, за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подаётся в течение одного года с момента обжалуемого решения.

3. Жалоба подаётся в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Апелляция - на соответствующее решение налогового органа подаётся в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трёх дней со дня поступления указанной жалобы направить ею со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган, или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ею отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ею лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные, пунктом 2 настоящей статьи.


Глава 18. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

Поправка 119.

Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом, или вышестоящим должностным лицом

1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение, по существу.

3. По итогам рассмотрения апелляции - на решение вышестоящей налоговый орган вправе:

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

4. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ею получения. Указанный срок может быть продлён руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. - О принятом решении в течение трёх дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.


Поправка 120.  

Последствия подачи жалобы

1. Подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Налоговым законодательством.

2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации. Указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых действий акта.

Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.


Поправка 121.

Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными государственными законами.


ПРОДОЛЖЕНИЕ - ЧАСТЬ 2, РАЗДЕЛ 8, ГЛАВА 19, Поправка 122.

АЛГОРИТМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЕДИНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКЕ - ЕНПС - ЧАСТЬ 2.



ПОПРАВКИ К ЧАСТИ ВТОРОЙ

РАЗДЕЛА 8



Глава 19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Поправка 122.  Налогоплательщик

Налогоплательщик – физическое лицо, трудоспособный гражданин. - Налогоплательщик обязан иметь налоговый документ (трудовой паспорт) установленного образца, принятый правительством и утверждённый Президентом Российской Федерации. - Налогоплательщик обязан состоять на учёте в налоговой инспекции по месту проживания, иметь (ИНН) идентификационный налоговый номер, налоговый счёт и уплачивать налог с доходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.


Поправка 123. Налогообложение

1. Процедура уплаты налога – Физическое лицо-налогоплательщик, ежемесячно, с полученных доходов, уплачивает налог в кассу сбербанка, где банк фиксирует уплаченную сумму в трудовом паспорте и на счёту электронного носителя. – При, отсутствии кассы сбербанка, налогоплательщик уплачивает налог в кассу - муниципальных органов управления, кассир, которой отмечает в графе, сумму уплаченного налога. Лицо, принявшее сумму налога, расписывается, ставит специальный штамп и выдаёт фискальный чек.   Чек, который хранится до конца налогового периода для предъявления   инспектору налогового органа, или в иные органы, требующие подтверждения уплаты в текущем налоговом периоде.

По постановлению Правительства Российской Федерации, банк вправе, при получении денежных средств от этого налогоплательщика на личный вклад, отчислять из полученной суммы налог по, утверждённой законодательством Российской Федерации, формуле.

2. Процедура проверки – В конце налогового периода, налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган по месту учёта, сделать сверку, с поступившими суммами налога на личный налоговый счёт в течение налогового периода, и заверить печатью налогового органа итог уплаченных сумм налога.


Поправка 124. Трудовой паспорт

1. Налоговый документ физического лица – Документ строгой отчётности для: фиксирования уплаты налога, контроля и движения налоговых средств на индивидуальном налоговом счёте и предъявления как, финансового документа, налоговой декларации, основания для начисления пенсии. Форма, трудового паспорта, принята Правительством и утверждена Президентом или первым руководителем Российской Федерации. - Выдаётся налоговыми органами или совместно с органами внутренних дел.

2. Форма трудового паспорта – Размер, вид, качество, защита и количество страниц достаточное на установленный срок действия, пять – десять лет, в зависимости от возраста физического лица. Разметка и оформление рабочих страниц аналог паспорта гражданина, трудовой книжки и сберегательной книжки сбербанка Российской Федерации.

Для удобства обслуживания сбербанком имеет:

1) размер 87 х 108 мм. - Развёрнутый лист 174 х 108 мм. Совместим с кассовым аппаратом банка для сберегательных книжек.

2) вид, паспорт гражданина Российской Федерации;

3) качество, обеспечивающее долговечность;

4) защита: бумага с водяными знаками, нумерованными страницами, на каждом развёрнутом листе, присвоенный налоговым органом, индивидуальный налоговый счёт, номер и серия документа, отпечаток пальца с защитой от стирания, фотография на момент выдачи трудового паспорта.

5) разметка развёрнутого листа рабочих страниц: в верхней части развёрнутого листа серию номер трудового паспорта и индивидуальный налоговый номер, лицевой счёт налоговой системы в Центробанке, деятельность физического лица. - Вертикально размеченные 6 колонок (далее графа), в длину развёрнутого листа, 1 дата. 2 приход суммы налога на индивидуальный налоговый счёт, 3 РГСГ, 4 перечисленная сумма на лицевой налоговый счёт Центробанка, 5 подпись, 6 штамп налогового агента, принявшего сумму уплаты налога.

3. Разметка развёрнутого листа рабочих страниц: в верхней части развёрнутого листа серию номер трудового паспорта и индивидуальный налоговый счёт, лицевой счёт налоговой системы в Центробанке, деятельность физического лица.

Вертикально размеченные 6 колонок (далее графа) от третьей рабочей страницы, и далее в длину развёрнутого листа:

1) графа – 1. - Дата;

2) графа – 2. - Приход суммы налога на индивидуальный налоговый счёт;

3) графа – 3. РГСГ, расчётная государственная социальная гарантия, приравнённая к базовой части пенсии, необлагаемая сумма;

4) графа – 4. - Перечисленная сумма на лицевой налоговый счёт Центробанка;

5) графа – 5. - Подпись;

6) графа – 6. штамп налогового агента, принявшего сумму уплаты налога.

4. На предпоследних страницах:

1) информация и начисление пенсии, по достижению пенсионного случая;

5. - На последних страницах:

1) закон о трудовом паспорте;

2) формула исчисления пенсии;

Предлагается отдельное приложение с поправленными Поправками законов: -

1) Закон о налогообложении;

2) Закон о социальных гарантиях;

3) Закон о трудовых отношениях;

4) Закон о запрещённых видах деятельности, производства и товаров.


Поправка 125.  Налог с доходов физического лица

Формула исчисления налога

НДФЛ = Д – РГСГ / 100*ЕНС% = ПНР 1. Элементы налогообложения:

1) где – НДФЛ – сумма налога с доходов физического лица;

2) где - Д – сумма доходов физического лица;

3) где – РГСГ – расчётная государственная гарантия, приравнённая к базовой части пенсии, необлагаемая часть дохода, обусловленная минимальными социальными гарантиями Российской Федерации для физического лица, трудоспособного гражданина. - Определяется постановлением Правительства и утверждается Президентом (первым руководителем) Российской Федерации, по итогам валовой прибыли истекшего года. Уменьшает доход, как дефлятор при прогрессивном налоге, до назначенной процентной ставки.

4) Где: – (/ 100*ЕНС%) - Исчисление налоговой процентной ставки, установленной Правительством и утверждённой Президентом Российской Федерации на текущий год, по итогам валовой прибыли истекшего года;

5)  ПНР – подоходный налог работника, исчисляемый юридическим лицом, при начислении заработной платы работнику и перечисленный на налоговый счёт этого работника в лицевом налоговом счёте актива Центробанка Российской Федерации. Работник обязательно является физическим лицом и имеет трудовой паспорт установленного образца, выданный в соответствии налогового законодательства Российской Федерации.


Поправка 126.  Необлагаемые налогом доходы физических лиц

Налогом не облагаются, установленные постановлением Правительства, следующие доходы физических лиц:

1) пенсии включая, военные и по инвалидности;

2) социальные выплаты и пособия;

3) стипендии;

4) страховые выплаты по добровольному страхованию и в связи со страховым случаем. - Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.


Поправка 127.  Доходы физических лиц, облагаемые двойной налоговой ставкой

Удвоенная налоговая ставка на доходы физических лиц:

1) находка кладов;

2) выигрыши, в азартные игры, установленные и утверждённые постановлением Правительством Российской Федерации в обособленных игровых зонах;

3) наследство, полученное за границей Российской Федерации;

4) дарение в денежной сумме или оценочной стоимости, полученное за границей Российской Федерации.


Поправка 128. Налогоплательщик - физическое лицо, иностранный гражданин, прибывший на работу в Российскую Федерацию

1. Налогоплательщик – иностранный гражданин, прибывший на работу в соответствии законодательства принимающего Российской Федерации, обязан получить подтверждающий налоговый документ (временный трудовой паспорт).  Временный трудовой паспорт, установленного образца, принятый Правительством, утверждённый Президентом. Миграционная служба обязана ознакомить иностранного гражданина с налоговым законодательством и обеспечить наличие временного трудового паспорта. Иностранный гражданин обязан состоять на учёте в миграционной службе, налоговой инспекции по месту регистрации, уплачивать налог с доходов на налоговый счёт в налоговую систему в установленном порядке налоговым законодательством.

2. Временный трудовой паспорт, аналог трудового паспорта гражданина Российской Федерации (исключение, не указаны социальные гарантии и пенсионное обеспечение).


Поправка 129. Налог с доходов физического лица на подакцизный товар (для виноградных вин домашнего производства крепостью не более 18%) «ЮГ страны»

НДФЛ АТ = (Д – РГСГ) / 100 ЕНС% * К.

1) где – (НДФЛ АТ) - налог с доходов физического лица акцизного товара;

2) где – (Д) - сумма доходов юридического лица за месяц;

3) где – (РГСГ) -  расчётная государственная социальная гарантия, приравнённая к базовой части пенсии, понижающая процент налога с общего дохода;

4) где – (К) - Коэффициент, повышающий налог на акцизные товары;

5) где – (/ 100 ЕНС%) - исчисление суммы налога к уплате в налоговую систему Российской Федерации;


Глава 20. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ДОХОДА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Поправка 130. Налогоплательщик – юридическое лицо

Юридическое лицо собственник производства – Предприниматель, собственник производства. Субъект Российской Федерации.  Подразделение субъекта Российской Федерации.  Нотариус, занимающийся частной практикой. - Адвокат, занимающийся частной практикой.  Юридическая, организация (контора).  Сельскохозяйственное, объединение (хозяйство).  Промышленные, предприятия (объединения, корпорации).  Добывающие, предприятия (объединения, корпорации).  Перерабатывающие, предприятия (объединения, корпорации). Транспортные, предприятия (объединения, корпорации).

Иностранные инвесторы, предприниматели собственных производств или совместных производств на долевом участии, на территории Российской Федерации.


Поправка 131. Обязанности налогоплательщика, юридического лица

Налогоплательщик – юридическое лицо, собственник производства он же физическое лицо. - Обязан иметь подтверждающий налоговый документ (налоговый паспорт юридического лица собственника производства) установленного образца, принятый Правительством, утверждённый Президентом Российской Федерации и трудовой паспорт физического лица. - Обязан состоять на учёте в налоговой инспекции, иметь счёт в банке, налоговый счёт и уплачивать налоги в налоговую систему. - Юридическое лицо собственник производства, обязан уплачивать налог с доходов в утверждённые сроки, установленные налоговым законодательством, фиксировать уплаченный налог в налоговый паспорт юридического лица собственника производства, предъявлять для проверки представителям налоговых органов.


Поправка 132. Законный представитель налогоплательщика - юридического лица собственника производства

1.  Законный представитель юридического лица собственника производства – Лицо, уполномоченное представлять указанное юридическое лицо, на основании закона или его учредительных документов

2. Законными представителями налогоплательщика – физического лица, признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.

3. Налогоплательщик – законный представитель юридического лица, собственника производства он же физическое лицо. - Обязан иметь подтверждающий документ (налоговый производственный паспорт законного представителя юридического лица) установленного образца, принятый правительством, утверждённый Президентом и трудовой паспорт физического лица. - Обязан состоять на учёте в налоговой инспекции, иметь субсчет в банке, налоговый субсчет и уплачивать налоги в налоговую систему. - Законный представитель юридического лица собственника производства, обязан уплачивать налог с доходов в утверждённые сроки, установленные налоговым законодательством, фиксировать уплаченный налог в налоговый паспорт законного представителя юридического лица собственника производства, предъявлять для проверки представителям налогового органа.


Поправка 133. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое лицо или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридического лица собственника производства, осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравнённой нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.


Поправка 134 Налог с доходов юридического лица

Формула для исчисления налога с дохода юридического лица:

Н – (ДЮЛ) = Д – (З П Р) / 100* ЕНС%

1) где – (Н) с (ДЮЛ) - Налог с дохода юридического лица;

2) где – Д - сумма доходов юридического лица;

3) где – (ЗПР) - Заработная плата работников, обложенная подоходным налогом. Суммы этих подоходных налогов перечислены на налоговые счета работников в Центробанк РФ.

4) где – (/ 100* ЕНС %) - Исчисление единой налоговой ставкой.


В предприятии ЮЛ – налог (НДФЛ) исчисляется и перечисляется через обслуживающий банк налог каждого физического лица на единый налоговый счёт в ЦБ.

Формула исчисления подоходного налога работника:

ПНР = Д – (РГСГ) / 100* ЕНС%:

1) где – (ПНР) - сумма подоходного налога работника;

2) где – Д = (ЗПР) - Доход равен сумме заработной платы работника включая премии и другие выплаты, (исключение пенсионные, социальные и льготные суммы выплат, установленные Правительством Российской Федерации, выплачиваемые через бухгалтерию юридического лица);

3) где - (РГСГ) - Минус суммы расчётной государственной социальной гарантии, приравнённой к базовой части пенсии;

4) где – (/ 100* ЕНС%) - Исчисление единой налоговой ставкой.


Поправка 135. Объекты и элементы налогообложения ЮЛ

1. Юридическое лицо – налогоплательщик он же физическое лицо:

1) собственник производства;

2) законный представитель собственника производства;

3) иностранный гражданин, владелец производства на территории Российской Федерации;

4) совладелец производства - (этого Российской Федерации или иностранного производства) имеющий счёт в банке и поставленный на учёт в налоговом органе, являющийся налогоплательщиком;

5) налоговый агент;

6) нотариус – юридическое лицо не зависимо от организации деятельности;

7) адвокат – юридическое лицо не зависимо от организации деятельности;

2. Единый налог – налог с дохода в единой процентной ставке.

3.  Доход – сумма, полученная налогоплательщиком, от другого лица или источника средств в наличном виде или перечислением, или товаром в оценочной стоимости, обменянным на свой товар (работу, услугу).

4. Исключение - суммы, не подлежащие налогообложению – Суммы отдельных Юридических и Физических лиц, согласованных по Международным Соглашениям и утверждённым Правительством Российской Федерации.

5. РГСГ – расчётная государственная социальная гарантия, приравнённая к базовой части пенсии.

6. Налоговая ставка – единая, установленная Правительством Российской Федерации, процентная ставка на налоговый годовой период, в зависимости от финансового состояния Валового Дохода Российской Федерации.

7. Исчисление – математическое действие, вычисляющее определённый процент.

8. Порядок исчисления – суммы доходов, уменьшенные на обложенные налогом суммы и (или) льготные суммы, установленные Правительством Российской Федерации, и исчисленные, единой процентной ставкой.

9. Порядок уплаты налога – исчисленный налог, отчисляется банком из суммы, поступившей насчёт налогоплательщика (независимо от поступивших денежных средств наличным или безналичным перечислением). - Перечисляется на налоговый счёт в Федеральное Казначейство и ежемесячно регистрируется, банком, электронными средствами и налоговыми органами на налоговом счёте налогоплательщика в налоговой системе Российской Федерации, на лицевом счёте в государственном казначействе Центробанка Российской Федерации.

10. Налоговый паспорт – налоговый документ юридического лица.

11. Налоговый период – налоговым периодом признается месяц, квартал, год.

12. Источник средств – физическое лицо или юридическое лицо, от которого поступил доход.

13. Налоговый агент – юридическое лицо – посредник, уполномочен налоговыми органами, принимать и контролировать налог от налогоплательщика.

14. Объект налогообложения – налогооблагаемый Доход налогоплательщика.

15. Подоходный налог – налог, исчисляемый из заработной платы – Дохода работника, на общем основании для «Физического» лица.

16. Налоговые льготы – меры, исключающие уплату налога частично или полностью на отдельные категории Граждан – налогоплательщиков как, физических лиц так и юридических лиц. Льготы, установленные постановлением Правительства Российской Федерации.

17. Сроки уплаты налога – ежемесячно за прошедший месяц, не позднее 25-го. числа текущего месяца.

Поправка 136. Налоговый паспорт юридического лица

1. - Налоговый паспорт – Документ строгой отчётности, основной налоговый и производственный документ, юридического лица. - Налоговый паспорт выдаётся налоговым органам, это подтверждающий, деятельность юридического лица и налог, документ налогоплательщика, обязывающий своевременную и в полном объёме уплату налога ежемесячно с доходов деятельности, и отметкой в графе налогового паспорта.

Налоговый паспорт юридического лица, должен иметь:

1) несколько степеней защиты;

2) пронумерованные страницы;

3) регистрационный номер и дату выдачи налогового паспорта юридического лица;

4) 1-й лист личности заполняется налоговым органом, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

5) полное и сокращённое наименования организации и адрес (место фактической деятельности). - Осуществление юридическим лицом вид деятельности, указанный в пункте 1 настоящей статьи;

6) идентификационный номер налогоплательщика и налоговый счёт налогоплательщика;

7) реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей;

8) срок действия свидетельства;

9) условия осуществления указанных видов деятельности;

2. Второй лист налогового паспорта с расшифровкой:

Формула для исчисления налога с дохода юридического лица:

Н = Д – (ЗПР) / 100* ЕНС%

1) где – Н - Налог с дохода юридического лица;

2) где – Д - сумма доходов юридического лица;

4) где – (ЗПР) - Заработная плата работников, обложенная подоходным налогом;

5) где – (/ 100* ЕНС %). Исчисление единой налоговой ставкой.

4. Рабочая страница – серия номер, он же учётный. - Номер страницы. - Деятельность производства. Заглавная строка, заполнить по графам –

1) первая графа порядковый номер.

2) вторая графа – дата, число, месяц, год.

3) третья графа - стоимость сырья в денежной сумме за месяц;

4) четвертая графа - затраты на комплектующие компоненты продукции в денежной сумме.

5) пятая графа количества работников;

6) шестая графа – сумма количества РГСГ расчётной государственной социальной гарантии, приравнённой к базовой части пенсии;

7) седьмая графа - сумма налога по зарплате.

8) восьмая графа – сумма налога на поступившие и израсходованные наличные денежные средства на производство;

9) девятая графа – сумма денежных средств, уплаченных по коэффициенту в определённых видах производства;

10) десятая графа – сумма налога с дохода юридического лица с полным исчислением по формуле;

11) одиннадцатая графа – роспись главного бухгалтера ежемесячно;

12) двенадцатая графа – роспись юридического лица поквартально и в итоговой годовой строке;

13) тринадцатая графа – роспись проверяющего уполномоченного лица налогового органа;

14) четырнадцатая графа – личный налоговый штамп и гербовая печать налогового органа в проверяющей строке при выездной или камеральной налоговой проверке.

3.  Горизонтально расположены восемнадцать рабочих строк:

1) где - строки первая, вторая, третья первого квартала. Строки пятая, шестая, седьмая второго квартала. Строки девятая, десятая одиннадцатая третьего квартала. Строки: тринадцатая, четырнадцатая и пятнадцатая четвёртого квартала - строки ежемесячного заполнения отчётности;

2) где -  четвертая, восьмая, двенадцатая и шестнадцатая – поквартальная отчётность;

3) где - семнадцатая строка – итоговая годовая отчётность;

4) где - восемнадцатая строка – проверяющих, налоговых органов.

4. - Последние страницы:

1) закон о налоговом паспорте;

2) Инструкция заполнения налогового паспорта и рабочих страниц.


Отдельным приложением:


1) формулы исчисления суммы налога;

2) способы перечисления и уплаты налога;

3) трудовое законодательство;

4) Закон о запрещённой деятельности производства и запрещённых видах продукции;


Глава 21.  АКЦИЗЫ


Поправка 137. Налогоплательщики акциза

1. - Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) юридические лица производящие подакцизные товары;

2) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным налоговым законодательством Российской Федерации.

3) физические лица, производящие натуральные виноградные вина с объёмной долей этилового спирта не более 6 процентов объёма готовой продукции без добавления этилового спирта.

2. Юридические лица и физические лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.


Поправка 138. Налоговый паспорт юридического лица производства акцизных товаров

1. Налоговый паспорт – Документ строгой отчётности, основной налоговый и производственный документ, юридического лица. - Налоговый паспорт выдаётся налоговым органам, это подтверждающий, деятельность юридического лица и налог, документ налогоплательщика, обязывающий своевременную и в полном объёме уплату налога ежемесячно с доходов деятельности, и отметкой в графе налогового паспорта.

Налоговый паспорт юридического лица, должен иметь:

1) несколько степеней защиты;

2) пронумерованные страницы;

3) регистрационный номер и дату выдачи налогового паспорта юридического лица;

4) 1-й лист личности заполняется налоговым органом, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

5) полное и сокращённое наименования организации и адрес (место фактической деятельности). - Осуществление юридическим лицом вид деятельности, указанный в пункте 1 настоящей статьи;

6) идентификационный номер налогоплательщика и налоговый счёт налогоплательщика;

7) реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей;

8) реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и местонахождение указанных мощностей;

9) срок действия свидетельства;

10) условия осуществления указанных видов деятельности;

2. Второй лист налогового паспорта с расшифровкой:

Формула для исчисления налога с дохода юридического лица:

Н = (Д – ЗПР) / 100* ЕНС%

1) где – (Н) - Налог с дохода юридического лица;

2) где – (Д) - сумма доходов юридического лица;

3) где – (ЗПР) - Заработная плата работников, обложенная подоходным налогом;

4) где – (/ 100* ЕНС %) - Исчисление единой налоговой ставкой.


Формула исчисления подоходного налога работника:

ПНР = (Д – РГСГ) / 100* ЕНС %:

1) где – (ПНР) - сумма подоходного налога работника;

2) где – (Д = ЗПР) - Доход равен сумме заработной платы работника включая премии и другие выплаты, (исключение пенсионные, социальные и льготные суммы выплат, установленные Правительством Российской Федерации, выплачиваемые через бухгалтерию юридического лица);

3) где - (РГСГ) Минус суммы расчётной государственной социальной гарантии, приравнённой к базовой части пенсии;

4) где – (/ 100 ЕНС %) - Исчисление единой налоговой ставкой.


Поправка 139. Налог с доходов юридического лица производства акцизных товаров

1. Формула исчисления налога с доходов юридического лица акцизных товаров:

Н – (ДЮЛ ПАТ) = Д – (ЗПР) – (д – К!) + (д – К») + (д - К3) + (д - КХ) / 100* ЕНС%.


1) где – Н. – (ДЮЛП АТ) - Налог с доходов юридического лица производства акцизных товаров;

2) где – Д сумма доходов юридического лица;

3) где - (д – К!) + (д – К») + (д – К3) + (д – К) суммы, облагаемые налогом исчисленные повышающим коэффициентом, для каждой группы товаров;

4) где - (ЗПР) - Заработная плата работников, облагаемая налогом, перечисленным на налоговый счёт каждого работника в налоговую систему Российской Федерации, включая все дополнительные выплаты в доход работника.

Исключение, пенсии, социальные выплаты и выплаты по льготам, установленные Правительством Российской Федерации и перечисляемые через бухгалтерию юридического лица;

5) где – (/ 100 ЕНС %) - Сумма налога, исчисляемая единой налоговой ставкой.

2. Рабочая страница – серия номер документа. Учётный индивидуальный налоговый номер. - Номер страницы. - Деятельность производства. Заглавная строка, заполнить по графам:

1) первая графа порядковый номер.

2) вторая графа – дата, число, месяц, год.

3) третья графа - стоимость сырья в денежной сумме за месяц;

4) четвертая графа - затраты на комплектующие компоненты продукции в денежной сумме.

5) пятая графа количества работников;

6) шестая графа – сумма количества РГСГ. – расчётной государственной социальной гарантии, приравнённой к базовой части пенсии;

7) седьмая графа - сумма налога по зарплате.

8) восьмая графа – сумма налога на поступившие и израсходованные наличные денежные средства на производство;

9) девятая графа – сумма денежных средств, уплаченных по коэффициенту в определённых видах производства;

10) десятая графа – сумма налога с дохода юридического лица с полным исчислением по формуле;

11) одиннадцатая графа – роспись главного бухгалтера ежемесячно;

12) двенадцатая графа – роспись юридического лица поквартально и в итоговой годовой строке;

13) тринадцатая графа – роспись проверяющего уполномоченного лица налогового органа;

14) четырнадцатая графа – личный налоговый штамп и гербовая печать налогового органа в проверяющей строке при выездной или камеральной налоговой проверке.

3.  Горизонтально расположены восемнадцать рабочих строк:

1) где - строки первая, вторая, третья первого квартала. Строки пятая, шестая, седьмая второго квартала. Строки девятая, десятая одиннадцатая третьего квартала. Строки тринадцатая, четырнадцатая и пятнадцатая четвёртого квартала.

2) где: -  четвертая, восьмая, двенадцатая и шестнадцатая строка – поквартальная отчётность;

3) где - семнадцатая строка – итоговая годовая отчётность;

4) где - восемнадцатая строка – проверяющих, налоговых органов.

Горизонтальные строки заполнения отчётности по их назначению;

4. Последние страницы:

1) закон о налоговом паспорте, формулы исчисления суммы налога, способы перечисления и уплаты налога, трудовое законодательство, закон о запрещённой деятельности производства и запрещённых видах продукции.

2) инструкцию заполнения налогового паспорта и рабочих страниц.


Поправка 140. Корректирующие коэффициенты

Коэффициент (коэффициенты) – корректирующие коэффициенты - указывающие на доходность, и повышающие налог с доходов, применимы для изъятия сверхприбыли из дохода физического лица или юридического лица, на облагаемый Акцизом товар, учитывающий дополнительно, облагаемые товары по ассортименту - К!, К», К3, К.


Поправка 141. Налоговые ставки, акцизы

. - Акцизы – налог, увеличенный коэффициентом в зависимости от вида продукции и ассортимента товара:

1) алкогольной продукции от качества и содержания спирта в ней;

2) парфюмерной продукции, содержащей спирт от количества содержания спирта в процентном отношении и вида расфасовки;

3) продукции бытовой химии, содержащей спирт от количества содержания спирта в процентном отношении;

4) табака и табачных изделий в зависимости от их качества;

5) нефтепродукты, в зависимости от качества класса (выше класс качества, ниже коэффициент);

6) автомобили легковые в зависимости о мощности двигателя (больше мощность двигателя, больше коэффициент повышения).

.  На подакцизные товары, утверждённые в списке Правительством Российской Федерации, сумма акциз исчисляется из дохода от реализованного товара коэффициентом – К. - По ассортименту – К!, К», - Кx.


Глава 22.  НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Поправка 142. Налоговый паспорт юридического лица

1. Налоговый паспорт – Документ строгой отчётности, основной налоговый и производственный документ, юридического лица. - Налоговый паспорт выдаётся налоговым органам, это подтверждающий, деятельность юридического лица и налог, документ налогоплательщика, обязывающий своевременную и в полном объёме уплату налога ежемесячно с доходов деятельности, и отметкой в графе налогового паспорта.

Налоговый паспорт юридического лица, должен иметь:

1) несколько степеней защиты;

2) пронумерованные страницы;

3) регистрационный номер и дату выдачи налогового паспорта юридического лица;

4) 1-й лист личности заполняется налоговым органом, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

5) полное и сокращённое наименования организации и адрес (место фактической деятельности). - Осуществление юридическим лицом вид деятельности, указанный в пункте 1 настоящей статьи;

6) идентификационный номер налогоплательщика и налоговый счёт налогоплательщика;

7) реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и место нахождения указанных мощностей;

8) срок действия свидетельства;

9) условия осуществления указанных видов деятельности;

2. Второй лист с расшифровкой:


Поправка 143. Исчисление налога с дохода юридического лица организатора игорного заведения

Формула для исчисления налога с дохода юридического лица организатора игорного заведения:

Н – (ДЮЛ) = Д – (В! + В» + В3 + В) – (ЗПР) / 100* ЕНС%;

1) где – Н – (ДЮЛ) -  Налог с доходов юридического лица организатора игорного заведения;

2) где – (Д) -  Сумма дохода с игорного бизнеса за месяц;

3) где – (В! + В» + В3 + В), - Суммы выигрышей за смену и месяц, облагаемые повышенным налогом;

4) где – (ЗПР) - Заработная плата рабочим обложенная налогом;

5) где – Другие, не предвиденные выплаты (премии, помощь, единовременные выплаты по договору за работу, услуги), облагаемые и обложенные налогом;

6) где – (/ 100* ЕНС%), исчисление налога единой налоговой ставкой.



Поправка 144. Понятия, используемые в настоящей главе

Для целей настоящей главы используются следующие понятия:

1) игорный бизнес – деятельность юридического лица организатора игорного заведения, организатора букмекерской конторы или организатора тотализатора.

2) организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе – организатор игорного заведения), юридическое лицо, которое осуществляет в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

3) организатор тотализатора – юридическое лицо, которое осуществляет в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр по приёму ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

4)  участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

5) азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключённое двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

6) пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключённое двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

7) игровой стол – специально оборудованное в отведённом месте, организатором игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

8) игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

9) игровой автомат -  специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора заведения;

10) касса тотализатора букмекерской конторы – специально оборудованное место в игорном заведении организатора (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

11) налогообложение в игорном бизнесе – Учитывая особенности налогообложения, облагаемое юридическое лицо единым налогом с дохода, дополнительно облагается налогом с применением повышающего Коэффициента на доход от (игрового стола, игрового автомата, кассы тотализатора и кассы букмекерской конторы). - Применяя Коэффициенты на отдельные, ставки объектов налогообложения (выигрыши), доходы от азартной игры, юридические лица обязаны перечислять их в последующий день на налоговый счёт. - Налог с дохода, налогоплательщика - юридического лица организатора игорного заведения, исчисляется по формуле, и перечисляется не позднее 20-го числа следующего месяца за истекшим налоговым периодом;


Поправка 145. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес, признаются, юридическое лицо – организатор игорного заведения, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. И (или) физическое лицо – игрок, выигравший какую-то сумму в свой доход у организатора игорного заведения.


Поправка 146. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.


Поправка 147.  Порядок и сроки уплаты налога

1. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в поправках 53 – 54 – 137- 141, не позднее срока, установленного для сверки в налоговом органе за соответствующий налоговый период, в соответствии с поправкой 143.

2. Налог с выигрышей, уплачивается в день за отработанной сменой централизованно, через инкассаторскую службу банка по месту нахождения налогового органа и открытого счета налогоплательщика в этом банке.


Поправка 148. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признается полученный доход:

1) от игрового стола;

2) от игрового автомата;

3) от кассы тотализатора;

4) от кассы букмекерской конторы.

2. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте один настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей налогового паспорта, или постановке на учёт дополнительно установленных объектов налогообложения и регистрации их в налоговом паспорте. Форма указанного заявления утверждается Министерством финансов Российской Федерации, а форма налогового паспорта принимается Правительством и утверждается Президентом Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учёте в налоговом органе на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 предлагаемой поправки обязаны. - Встать на учёт в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее, чем за два дня до дня установки каждого объекта налогообложения.

3. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговом органе по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до дня установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

4. Объект налогообложения считается зарегистрированным со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган, заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения и отмеченным в налоговом паспорте юридического лица.

Объект налогообложения считается выбывшим со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

5. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

6. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней со дня получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в налоговый паспорт юридического лица.

7. Налоговые органы обязаны:

1) выдать, налоговый паспорт юридического лица организатору игорного заведения;

2) зарегистрировать в налоговом паспорте объекты налогообложения для налогового контроля и примерного определения дохода с каждого объекта налогообложения, на основании поданного заявления;

3) уполномочить и закрепить в качестве кассира букмекерской кассы налогового органа, налогового агента. За поставленным на учёт налогоплательщиком - юридическим лицом организатором игорного бизнеса, и организацией в его игорном заведении букмекерской кассы налогового органа;

4) исчислять и отчислять налог, с доходов организатора игорного заведения;

5) исчислять и отчислять налог, с доходов представителей игорного заведения;

6) исчислять и отчислять налог, с доходов работников игорного заведения;

7) исчислять и отчислять налог, с выигрыша игрока;


Поправка 149. Порядок исчисления налога в игорном бизнесе

1. Формула исчисления налога в акцизном производстве и горном бизнесе, юридического лица:

2. Сумма налога за месяц, исчисляется и контролируется налогоплательщиком, кассиром букмекерской кассы налогового органа, банком в котором открыт счёт налогоплательщика и налоговым органом. В общей взаимосвязи электронными средствами и средствами на бумажном носителе.

3. Налоговая сверка, ежемесячно, с предъявлением налогового паспорта юридического лица организатора игорного заведения, заменяет налоговую декларацию.

Сверка обязана быть не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии с поправкой 53 отнесённые к категории крупнейших, представляют налоговые паспорта для сверки в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.

4. При выбытии объекта (объектов), юридическое лицо обязано сообщить в налоговый орган, и снять с учёта с отметкой в налоговом паспорте данного объекта (объектов), не позднее следующего дня за днём выбытия.

5. При выбытии, юридического лица организатора заведения, и снятии с учёта, это лицо обязано отчитаться не позднее следующего дня за днём закрытия этого заведения.


Приняв предложенные поправки в законодательство в целом, отправив существующее, действующее законодательство в музей, государство сможет быстро поднять экономику в первые ряды международного уровня. Оно не будет нырять из профицита в «Валовом Продукте», в дефицит и обратно – это, по сути «топтание на месте» и отставание от движущихся вперёд в экономическом развитии стран. 03.03.2010 г.


ОГЛАВЛЕНИЕ


БУДУЩЕЕ ПОКОЛЕНИЙ 2019-2019

АЛГОРИТМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОТ АВТОРА

СТАТЬИ ИЗ КОНСТИТУЦИИ РФ

ЕНПС - ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА

ЗАВИСИМОСТЬ ЭКОНЛМИКИ СТРАНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ТРУДОВОЙ ПАСПОРТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ПЕЧАТНОМ И ЭЛЕКТРОННОМ ФОРМАТЕ

В СИСТЕМЕ ЕНПС ДЛЯ БОЛЕЕ ПОЛНОГО СБОРА НАЛОГОВЫХ СРЕДСТВ

ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНПС В СИСТЕМЕ УФСИН

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

ПРОФСОЮЗЫ

ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ ГОСУДАРСТВА С ГРАЖДАНАМИ ЧЕРЕЗ СИСТЕМУ ЕНПС

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТОВ

ВЫ РЕШИЛИ СОЗДАТЬ СЕЛЬХОЗ ПРЕДПРИЯТИЕ ИЛИ ПРОИЗВОДСТВО ПРИ НАЛИЧИИ ТРУДОВОГО ПАСПОРТА и НАЛОГОВОГО  ПАСПОРТА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

ТАБЛИЦА РАСЧЕТА КРЕДИТА ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЗАПУСКА ПРЕДПРИЯТИЯ

  РАСЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА с ЕНПС - МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, РЕГИОНА ИЛИ ВСЕГО ГОСУДАРСТВА ЗА ГОД

ГЛАВА 1.

 ПОПРВКИ К ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ О НАЛОГАХ В ЕДИНОМ АЛГОРИТМЕ

 ГЛАВА 1.

 ПОПРВКИ К ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ О НАЛОГАХ В ЕДИНОМ АЛГОРИТМЕ

ЗАМЕТКА

Часть первая:

Раздел 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

ПОПРАВКИ 1 -: - 149.

Раздел 2.

Глава 2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

Глава 3. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ

Раздел 3

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. - ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 4.  НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. - ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 4.  НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. - ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Раздел 4.

Глава 6.  ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Глава 7. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Глава 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, А ТАКЖЕ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

Глава 9. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Глава 10. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Глава 11. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ

ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Раздел 5.

Глава 12. - НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Раздел 6.

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 13. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Глава 14. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 15. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Глава 16. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 17. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 18. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

ПОПРАВКИ К ЧАСТИ ВТОРОЙ

РАЗДЕЛА 8

Глава 19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 20. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ДОХОДА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Глава 21.  АКЦИЗЫ

лава 22.  НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС


ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА


Текст налогового законодательства - как источник для поправок, автора новой концепции в налогообложении - Новикова Геннадия Семёновича.

Источник информации, налоговый Налоговое законодательство Российской Федерации. (Часть первая и вторая): по состоянию на 1 Октября 2008 года. - Новосибирск: Сибирский университет. Издательство, 2008, 607 с.

Конституция Российской Федерации 1993 года.


Геннадий Семёнович Новиков


СВЕТЛОЕ БУДУЩЕЕ - В ВЕРЕ, МИРЕ И ТРУДЕ

СВЕТЛОЕ БУДУЩЕЕ - В ВЕРЕ, МИРЕ И ТРУДЕ

Светлое будущее — в вере, мире и труде - это  реально выполнимая программа, поддерживаемая ВЕРОЙ в ГОСПОДА БОГА и Верой в Светлое Будущее планеты Земля — с чистой экологией, мирным сосуществованием и свободным трудом, обеспечивающим жизнь, комфорт и процветание каждого человека на Земле.

«СВЕТЛОЕ БУДУЩЕЕ», зависит от Вас уважаемые читатели. Насколько мысленно каждый из Вас видит себя в этой программе созидателем и участником ее выполнения, или только сторонним наблюдателем и потребителем.

В этой книге нет конкретных цифр и дат выполнения этапов развития этой программы, всё расставит по своим местам время. При условии принятия этой программы и вашей активности уважаемые читатели — будущие и настоящие: предприниматели,

рабочие, специалисты, ученые, политики, учителя, медицинские работники, работники социальной сферы, члены Правительства и молодое поколение общества. Поколение новой, молодой, республики — Российская Федерация.

Можно ли дожить до «Светлого Будущего» на нашей планете Земля и сделать его настоящим? — Можно! Достигнув мирного сосуществования и торговли на демократических принципах — всех государств на планете:


1. Принять «Единое понимание Господа Бога» для всех Религий и вероисповеданий, не принуждая к изменению Веры Религии и верующих в них.

2. Принять систему «Единой мировой валюты для торговли между государствами в международном валютном банке на долевом участии золотом».

3. Принять «Единую систему налогового обложения с единой

налоговой ставкой в процентном отношении — во всех государствах планеты».

4. Создать «Единую военную доктрину для всех государств»

на единых демократических принципах при Организации Объединённых Наций и Совета Безопасности. Только ООН и Совет Безопасности могли бы кардинально решать международные споры и конфликтные ситуации, базируясь на независимой  отдельной территории со всей ифраструктурой для деятельности этой организации.

5. Перейти на чистые природные источники энергии, исключив использование и добычу углеводородного сырья.

6. Соединить в «Единую мировую Космическую отрасль». Исследовать и обезопасить развитие космической отрасли.

7. Очищать экологию природы планеты и не допускать дальнейшего ее загрязнения, создавая опасные и вредные производства только с замкнутым циклом технологий, не зависимо от форм собственности.


Изложенные пункты не новость открытия, они давно известны людям нашей планеты, но принять их не удается на высшем уровне. Может быть, после прочтения этой книги

появятся предпосылки для претворения в жизнь позитивных перемен и решения  существующих проблем?

С уважением Геннадий Новиков.

От автора


Уважаемые читатели жду Вас в своем магазине!

Уважаемые читатели, приветствую Вас  на моем сайте! Здоровья Вам и долгих лет жизни! В моих книгах информация и повествования написаны для не равнодушных людей к экологии планеты, а это то место на плпнете Земля, где Вы живете - учитесьь, трудитесь, рожаете детей для продолжения вашей жизни на планетее и то место куда бы Вы хотели поехать отдыхать. В настоящее время очень много больных, а это нарушенная экология интенсивным развитием добычи полезных ископаемых, войны которые разрушают не только экологию, но и людские, человеческие ресурсы в местах их возникновения. О жизни на планете надо заботиться в первую очередь и в срочном порядке бороться за Мир на всей планете, всем человеческим обществом, чтобы хватало средств на восстановление того, что люди сами испортили и продолжают уничтожать, на своей, единственно живой, в солнечной системе – планете Земля.

Темное будущее не должно затмить дальнейшую жизнь человечества. Свет в конце тоннеля всегда есть. Есть он и в моих произведениях, если их можно так назвать, больше они подходят под тему информации, констатации фактов и путей их преодоления, что предлагаю на Ваш читательский суд.